Национальный банк Кыргызской Республики

Дата создания: 2017-06-22

Утверждено

постановлением Правления

Национального банка

Кыргызской Республики

от 21 декабря 2016 года №49/9

ПОЛОЖЕНИЕ

«О требованиях к формированию

финансовой отчетности и представлению информации небанковскими

финансово-кредитными организациями, осуществляющими

деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования или имеющими «исламское окно»

(Изменения и дополнения утверждены постановлением Правления

Национального банка Кыргызской Республики от 15 июня 2017 года №2017-П-12/25-12-(НПА)

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение разработано в соответствии с Законами Кыргызской Республики «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республике», «О кредитных союзах» и иными нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

2. Настоящее Положение определяет состав, правила составления и представления финансовой отчетности микрофинансовыми организациями (далее – МФО) и кредитными союзами, осуществляющими деятельность в соотвтетствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (далее – небанковские финансово-кредитные организации), а также МФО, имеющих «исламское окно».

(В редакции постановления правления Национального банка от 15 июня 2017 года №2017-П-12/25-12-(НПА)

3. Нормы настоящего Положения применимы к небанковским финансово-кредитным организациям (далее – НФКО) с учетом специфики их деятельности и организационно-правовой формы, определенных законодательными и нормативными правовыми актами Кыргызской Республики. НФКО, находящиеся в режиме консервации, временной администрации также представляют финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

(В редакции постановления правления Национального банка от 15 июня 2017 года №2017-П-12/25-12-(НПА)

4. Финансовая отчетность НФКО, осуществляющего деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, представляет собой структурированное представление финансового положения и результат деятельности, осуществленных им за отчетный период.

5. Финансовая отчетность НФКО, осуществляющего деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, должна объективно отражать его финансовое положение и соответствовать стандартам Организации бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее – AAOIFI), а в случае отсутствия определенных стандартов НФКО использует стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам шариата, утвержденным AAOIFI.

6. Целью финансовой отчетности НФКО является:

- представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств НФКО, полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений;

- представление результатов управления ресурсами, доверенными руководству НФКО, посредством представления информации об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки) и движении денежных средств.

7. Пользователями финансовых отчетов являются инвесторы, акционеры, учредители, участники, кредиторы, заемщики, международные финансовые организации, налоговые органы, Национальный банк и другие пользователи.

ГЛАВА 2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

8. Финансовая отчетность состоит из форм отчетности, которые должны составляться согласно прилагаемым к данному Положению формам:

- отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного периода (форма № 1 согласно Приложению 1 к настоящему Положению);

- отчет о прибыли и убытках (форма № 2 согласно Приложению 2 к настоящему Положению);

- отчет о движении денежных средств (форма № 3 согласно Приложению 3 к настоящему Положению);

- отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4 согласно Приложению 4 к настоящему Положению);

- учетная политика и пояснительная записка (раскрытия);

- отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5 согласно Приложению 5 к настоящему Положению);

- заключение Шариатского совета (форма № 6 согласно Приложению 6 к настоящему Положению).

Пояснительная записка (раскрытия) к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности, является его неотъемлемой частью.

Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций за отчетный период в соответствии с принципами шариата.

9. В финансовой отчетности должна быть четко выделена и, если это необходимо для должного понимания представленной информации, повторяться следующая информация:

- название отчитывающегося НФКО;

- отчетная дата или период, покрываемый финансовой отчетностью;

- валюта отчетности;

- единицы измерения и уровень точности, используемые при представлении чисел в финансовой отчетности.

10. При составлении финансовой отчетности руководство НФКО должно оценивать способность НФКО продолжать свою деятельность. Финансовая отчетность должна составляться на основе допущения о непрерывности деятельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности НФКО. Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности НФКО осуществлять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскрываться.

Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой составлена отчетность и причина, почему НФКО не считается непрерывно действующим.

11. НФКО должно составлять финансовую отчетность за исключением отчета о движении денежных средств, используя метод начисления.

12. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для НФКО является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для вновь созданного до 1 октября НФКО первым отчетным периодом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно.

Для НФКО, созданного после 1 октября, первым отчетным периодом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

13. В исключительных случаях, когда отчетный период НФКО изменяется, и финансовая отчетность предоставляется за период, продолжительнее или короче одного года, НФКО должно раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью:

- причину использования периода, отличающегося от года;

- факт того, что сравнительные суммы для отчетов о совокупном доходе, об изменениях в капитале, движении денежных средств и соответствующих примечаний не сопоставимы.

14. Каждая существенная статья в финансовой отчетности НФКО раскрывается и представляется в финансовой отчетности отдельно. Несущественные статьи группируются с суммой аналогичного характера или назначения.

15. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (принцип последовательности).

По каждому числовому показателю финансовой отчетности должны быть приведены показатели предыдущего отчетного года.

16. Классификация и представление статей в финансовых отчетах должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев:

- существенного изменения в характере операций НФКО или когда анализ представления им в финансовой отчетности демонстрирует, что изменения приведут к более достоверному представлению событий или операций;

- изменения в представлении требуются нормативными правовыми актами Национального банка.

17. Если данные за период, предшествующий отчетному, не сопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке, исходя из изменений правил, установленных нормативными документами Национального банка. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к формам финансовой отчетности с указанием ее причин. В случае если осуществление корректировки нецелесообразно, НФКО должно раскрыть причину не проведения корректировки, а также характер изменений, которые произошли бы в случае корректировки сумм.

18. В формах финансовой отчетности в статьях, по которым ко дню составления отчетности не проводились операции, указывается числовое значение «ноль». В случае если НФКО не занимается осуществлением той или иной указанной в формах финансовой отчетности операцией, она не включается в состав отчетности.

19. Финансовая отчетность НФКО должна быть составлена в национальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифицированными в установленном порядке международными договорами.

20. Финансовая отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером НФКО, а также заверена печатью НФКО.

21. Изменения в финансовой отчетности, не учтенные в предыдущих периодах, которые установлены после получения аудиторского заключения до утверждения годового отчета, должны учитываться как корректировки текущего периода.

22. Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждается подписью лиц, указанных в п.20 данного Положения, с указанием даты исправления.

23. При составлении финансовой отчетности в целях ее более достоверного представления руководство НФКО и лицо, ответственное за составление финансовой отчетности, вправе добавить и/или сократить статьи форм финансовой отчетности по консультации с внешним аудитором, с учетом требований настоящего Положения.

24. Руководство НФКО несет ответственность за подготовку и представление финансовых отчетов.

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК, СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И ПУБЛИКАЦИИ

ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НФКО

25. После проведения независимого внешнего аудита НФКО должно предоставить в Национальный банк один экземпляр финансовой отчетности по следующим формам: отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного периода (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4), отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5), заключение Шариатского совета (форма № 6).

Финансовая отчетность представляется в Национальный банк вместе с копией заключения внешнего аудитора без изменений, в течение 30 дней с момента представления отчета внешним аудитором НФКО, но не позже 105 дней с окончания финансового года.

26. МФО при проведении внешнего аудита должны публиковать финансовую отчетность с раскрытием, в составе следующих форм: отчет о финансовом состоянии на конец дня 31 декабря (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4), отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5), заключение Шариатского совета (форма № 6).

МФО осуществляют выбор средств массовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям. Сведения о публикации с приложением копии публикации должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации.

27. В случае проведения внешнего аудита кредитный союз, имеющий лицензию на право привлечения депозитов должен публиковать финансовую отчетность в составе следующих форм: отчет о финансовом состоянии на конец дня 31 декабря (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4), отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5) заключение Шариатского совета (форма № 6).

Публикация форм финансовой отчетности должна быть осуществлена вместе с аудиторским заключением после завершения аудиторской проверки и утверждения финансовой отчетности в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации.

28. В случае нарушения НФКО порядка представления финансовой отчетности, представления недостоверной отчетности, а также публикации отчетов без соблюдения установленных требований, Национальный банк имеет право применить к ним меры воздействия в соответствии с действующим законодательством.

ГЛАВА 4. ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДРУГИХ ВИДОВ ОТЧЕТНОСТЕЙ НФКО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ С ИСЛАМСКИМИ ПРИНЦИПАМИ БАНКОВСКОГО ДЕЛА И ФИНАНСИРОВАНИЯ

29. Ежеквартально НФКО в течение 30 дней с момента окончания квартала должны размещать на информационном стенде отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного квартала (форма № 1) и отчет о прибыли и убытках (форма № 2).

30. Национальный банк вправе затребовать в течение года любую информацию, относящуюся к деятельности НФКО.

ГЛАВА 5. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ СОСТОЯНИИ

31. В Отчете о финансовом состоянии активы и обязательства группируются по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения).

32. Отчет о финансовом состоянии должен включать активы НФКО, его обязательства, средства на инвестиционных счетах и капитал.

33. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в отчете о финансовом состоянии и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается стандартами AAOIFI.

34. В отчете о финансовом состоянии должны отдельно отражаться взаимоотношения с Национальным банком, другими НФКО, другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, заемщиками, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости.

35. Название формы «Отчета о финансовом состоянии» необходимо излагать «Отчет о финансовом состоянии на «___» _____________ 20__ года (включительно)». При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.

36. В отчете о финансовом состоянии должны быть представлены промежуточные итоги по активам, обязательствам, инвестиционным счетам и капиталу.

37. Результаты по инвестиционным счетам и их эквивалентам должны быть представлены в отчете о финансовом состоянии как отдельная статья между обязательствами и капиталом НФКО.

ГЛАВА 6. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ

38. В Отчете о прибыли и убытках, доходы и расходы, возникающие в результате деятельности НФКО, должны быть сгруппированы по их характеру и должны отражать основные виды доходов и расходов.

39. Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исключением случаев когда:

1) стандарты AAOIFI разрешают это;

2) или прибыль, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в результате таких же или аналогичных событий, не являются существенными. Такие суммы должны объединяться и представляться в отчете о прибыли и убытках.

40. НФКО должно представлять в отчете о прибыли и убытках или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов Компании.

41. НФКО должно показывать в отчете о прибыли и убытках или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

42. Название формы «Отчет о прибыли и убытках» необходимо излагать «Отчет о прибыли и убытках на «___» ______________ 20__ года (включительно)». При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.

43. В отчете о прибыли и убытках должна быть представлена информация с отдельными раскрытиями дохода на капитал, затрат, прибыли и убытков, полученных НФКО и держателями инвестиционных счетов:

1) доходы, полученные от реализации и прибыль от инвестиций (финансирования);

2) затраты и потери от инвестиций (финансирования);

3) чистая прибыль (потери) от инвестиций (финансирования);

4) доля держателей инвестиционных счетов в прибыли (убытках) от инвестиций (финансирования) в прибыли НФКО, как мудариба;

5) доля НФКО в прибыли (потере) от инвестиций (финансирования);

6) доля НФКО в доходе от неограниченных инвестиций как мудариба;

7) доля НФКО в прибыли от ограниченных инвестиций как мудариба;

8) установленный размер оплаты для НФКО как инвестиционного агента, если есть таковое;

9) доходы (расходы), полученные в результате операций, не соответствующих стандартам шариата, если таковые имеются;

10) другие доходы, полученные от реализации, затраты, прибыль и убытки;

11) общие и административные затраты;

12) чистая прибыль (потери) до уплаты налогов;

13) налоги (должны быть представлены по отдельности);

14) чистая прибыль (потери).

ГЛАВА 7. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

44. В отчете о движении денежных средств НФКО должно представлять данные о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

45. Отчет о движении денежных средств должен представить собой чистое увеличение (сокращение) в кассовом выражении и средств, приравниваемых к денежной стоимости в начале и в конце периода.

46. В отчете о движении денежных средств должны быть представлены транзакции и другие перечисления сумм, которые не требуют выплаты или не влекут за собой поступления денежных средств или средств, приравниваемых к денежной наличности (например, дивиденды, предназначенные для распределения между акционерами или приобретение активов в обмен на долю в акциях НФКО).

47. К отчету о движении денежных средств должна быть представлена Политика НФКО в отношении компонентов денежных средств и средств, приравниваемых к денежным средствам, используемая как основа для подготовки отчета о движении денежных средств.

ГЛАВА 8. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В СТРУКТУРЕ КАПИТАЛА

48. НФКО должно представить отчет об изменениях в структуре капитала, отражающий:

1) оплаченный капитал, резервы, создаваемые в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республики и резервы, создаваемые по усмотрению НФКО отдельно и нераспределенную прибыль на дату начала отчетного периода с отдельным представлением суммы прибыли, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно;

2) операции капитального характера и распределения, произведенные НФКО в течение отчетного периода;

3) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;

4) увеличение (сокращение) резервов, создаваемых НФКО в течение отчетного периода в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики.

49. Информация о нераспределенной прибыли НФКО должна включать следующее:

1) нераспределенная прибыль в начале периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это применимо;

2) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;

3) отчисления в резервы, создаваемые НФКО за отчетный период в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики;

4) суммы, причитающиеся акционерам/участникам в течение отчетного периода;

5) нераспределенная прибыль в конце отчетного периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно.

ГЛАВА 9. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА И ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА (РАСКРЫТИЯ)

50. Учетная политика в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности НФКО должна предусматривать следующее:

1) определение учетной политики, которая включает в себя принципы учета, основы, правила и методы, которые были приняты НФКО для подготовки и публикации финансовых отчетов;

2) ясное и сжатое описание значительной политики учета, используемой в подготовке и публикации финансовых отчетов;

3) методы представления основных принципов бухгалтерского учета в примечании к финансовой отчетности;

4) принятие новой учетной политики из-за очевидной разницы в состоянии определенных транзакций и событий по сравнению с простыми транзакциями и событиями в прошлом;

5) принятие новой учетной политики из-за транзакций или событий, которые возникают впервые или возникали в прошлом, но были несущественными;

6) изменения в классификации пунктов финансовых отчетов текущего периода по сравнению с классификацией статей финансового отчета предыдущего периода;

7) представление методов, используемых НФКО для распределения прибыли (убытка) от инвестиций (финансирования) между владельцами инвестиционных счетов и НФКО как мудариба или как инвестиционного менеджера, участвующего или не участвующего в инвестициях своими собственными денежными средствами.

51. В учетной политике должны быть представлены изменения, в том числе изменения, не влияющие на финансовые показатели в текущем или предыдущих периодах или когда такое влияние возможно в будущие периоды.

52. При внесении изменений в учетную политику новая политика применяется ретроспективно, т.е. НФКО должно применять новую учетную политику к сравнительной информации за предшествующие периоды путем формирования финансовых отчетов за последние периоды, насколько это практически осуществимо.

53. В пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности НФКО должна быть раскрыта информация, которая не представлена в опубликованной финансовой отчетности:

1) название НФКО;

2) страна регистрации НФКО;

3) дата образования и организационно-правовая форма НФКО;

4) месторасположение головного офиса НФКО и его дочерних компаний в каждой стране, где функционирует организация;

5) характер деятельности НФКО и основные банковские услуги, предусмотренный уставом;

6) наименования дочерних компаний НФКО, финансовые отчеты которых не сводятся с отчетами НФКО, страны их регистрации, доля участия НФКО в каждой дочерней организации, характер деятельности и причины исключения их финансовых отчетов из сводных финансовых отчетов НФКО;

7) наименование управляющей компании НФКО, а также наименование ее филиалов, если есть таковые;

8) роль Шариатского совета в деятельности НФКО и его полномочия;

9) правила налогообложения в стране регистрации и в других странах, где у НФКО есть филиалы. Если НФКО пользуется налоговыми льготами в стране регистрации и в других странах, необходимо указать период налоговых льгот и оставшийся период действия налоговых льгот.

54. Пояснительная записка (раскрытия) к финансовой отчетности должна быть представлена в систематизированном виде. По каждой статье отчета о прибылях и убытках, отчета о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу и отчета о движении денежных средств должны быть приведены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию.

55. Ошибка в финансовых отчетах за предыдущий период, если имеет место таковое, должна быть исправлена путем нового формирования финансовых отчетов за все предыдущие периоды, которые были затронуты ошибкой.

Нераспределенная прибыль в начале первого периода должна быть скорректирована для того, чтобы отразить суммарное влияние исправления ошибки на периоды, которые не представлены, но были затронуты ошибкой.

56. Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с помощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за предыдущий и отчетный периоды.

57. В примечаниях к финансовой отчетности НФКО должна быть отражена информация:

1) о должностных лицах НФКО, определенных законами Кыргызской Республики «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республике», «О кредитных союзах»;

2) о родственниках должностных лиц НФКО;

3) о любых физических или юридических лицах, которые осуществляют прямое или косвенное владение или управление НФКО;

4) о дочерних и/или зависимых компаниях и других филиалах НФКО;

5) об источниках формирования и использования создаваемых в соответствии со стандартами AAOIFI в течение отчетного периода средств фонда закят и фонда кард, если таковые имеются. Метод расчета закят должен производиться в соответствии со стандартами AAOIFI.

ГЛАВА 10. ОТЧЕТНОСТЬ МФО, ИМЕЮЩИХ «ИСЛАМСКОЕ ОКНО»

58. МФО, имеющие «исламское окно», должны формировать и представлять дополнительную (отдельную) финансовую отчетность по деятельности, осуществляемой в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в виде приложения к консолидированной финансовой отчетности компании.

59. Учетная политика МФО, имеющих «исламское окно», утвержденная его Советом директоров и Шариатским советом, должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой отчетности «исламского окна» МФО.

60. Дополнительная (отдельная) финансовая отчетность МФО, имеющих «исламское окно», представляемая по деятельности, осуществляемой в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, состоит из следующих финансовых отчетностей:

- отчет о финансовом состоянии (форма № 1 согласно Приложению 1 к настоящему Положению);

- отчет о прибыли и убытках (форма № 2 согласно Приложению 2 к настоящему Положению);

- учетная политика и пояснительная записка (раскрытия) к финансовой отчетности;

- заключение Шариатского совета (форма № 6 согласно Приложению 6 к настоящему Положению);

Пояснительная записка (раскрытия) к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности является его неотъемлемой частью.

Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций, за отчетный период, в соответствии с принципами шариата.

Приложение 1

к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКО, осуществляющие деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющие «исламское окно»

Форма № 1

Отчет о финансовом состоянии на _________ 20___ г.

___________________________________________________________________________ (наименование небанковской финансово-кредитной организации и ее местонахождение)

тыс.сом

	Наименование статьи	Всего	Инвалюта
А. Активы
1.	Денежные средства
	в том числе в иностранной валюте
2.	Счет в Национальном банке
3.	Расчетные счета в других банках и финансовых организациях
4.	Счета в других банках и финансовых организациях:
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору кард хасан
5.	Ценные бумаги
6.	Финансирование, предоставленное банкам и финансово-кредитным организациям:
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору шарика/мушарака
	г) по договору мурабаха
	д) по договору иджара/иджара мунтахийя биттамлик
	е) по договору салам
	ж) по договору кард хасан
7.	Финансирование, предоставленное другим клиентам
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору шарика/мушарака
	г) по договору мурабаха
	д) по договору иджара/иджара мунтахийя биттамлик
	е) по договору салам
	ж) по договору кард хасан
8.	МИНУС: Специальный РППУ
9.	Чистое финансирование (ст.6+ст.7-8)
10.	Активы/инвентарь для последующей передачи клиентам:
	а) недвижимое имущество
	б) движимое имущество
11.	Основные средства, в т. ч.:
	a) земля и здания
	б) прочие основные средства
12.	Прочая собственность
	a) недвижимость клиента, принятая в погашение полученного финансирования
	б) прочая собственность клиента, принятая в погашение предоставленного финансирования
13.	Капиталовложения в неконсолидированные компании
	а) банки и финансово-кредитные организации
	б) другие финансовые организации
	в) нефинансовые организации
14.	Прочие активы
15.	ВСЕГО: АКТИВЫ
Б. Обязательства
16.	Срочные счета юридических лиц
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
17.	Срочные счета физических лиц
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
18.	Полученное финансирование:
	а) от банков КР
	б) от других ФКУ КР
	в) от международных финансовых организаций и доноров
	г) от международных ФКУ
	д) от органов государственной власти
19.	Средства, заимствованные МФК от юридических лиц и учредителей (акционеров)
	а) финансирование, предоставленное МФК от учредителей (акционеров) – физических лиц
	б) финансирование, предоставленное МФК от учредителей (акционеров) – юридических лиц
20.	Условные гранты
21.	в том числе в иностранной валюте
22.	Прочие обязательства
23.	ВСЕГО: ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
В. Капитал
24.	Акционерный капитал:
	a) обыкновенные акции (полностью оплаченный уставный капитал)
	б) привилегированные акции
	в) капитал, вложенный сверх номинала
	г) дополнительный капитал, внесенный физическими и юридическими лицами
	д) нераспределенная прибыль (убытки):
	д1) прибыль (убытки) прошлых периодов
	д2) прибыль (убытки) текущего года
	е) резервы на будущие потребности
25.	Общие резервы, в том числе:
	а) резерв по переоценке основных средств
	б) резерв по переоценке ценных бумаг
	в) общий РППУ по финансированию
	г) общий РППУ по другим активам
	д) другие общие резервы
26.	Резерв на выравнивание прибыли (РВП)
27.	Резерв на покрытие рисков по инвестициям
28.	Капиталовложения неконсолидированных компаний
29.	ВСЕГО: КАПИТАЛ
30.	ВСЕГО КАПИТАЛ и ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

Приложение 2

имеющие «исламское окно»

Форма № 2

Отчет о прибыли и убытках на _________ 20___ г.

___________________________________________________________________________

(наименование небанковской финансово-кредитной организации и ее местонахождение)

тыс.сом
№	Наименование статьи	Отчетный период 20XXг.	Предыдущий период 20YYг.
A. Доходы, полученные по операциям
1.	Доходы по денежным средствам, размещенным на счетах в коммерческих банках
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору кард хасан
2.	Доходы по ценным бумагам
3.	Доходы, полученные от финансирования, предоставленного финансово-кредитным организациям, в том числе:
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору шарика/мушарака
	г) по договору мурабаха
	д) по договору иджара/иджара мунтахийя биттамлик
	е) по договору салам
4.	Доходы, полученные от финансирования, предоставленного другим клиентам, в том числе:
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору шарика/мушарака
	г) по договору мурабаха
	д) по договору иджара/иджара мунтахийя биттамлик
	е) по договору салам
5.	Прочие доходы, полученные от операций финансирования
6.	Всего
Б. Расходы, понесенные по операциям
7.	Расходы по срочным счетам юридических лиц
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
8.	Расходы по срочным счетам физических лиц
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
9.	Расходы по финансированию, полученному от банков
10.	Расходы по финансированию, полученному от других финансовых институтов
11.	Расходы по финансированию, полученному от международных финансовых институтов (другие источники финансирования)
12.	Прочие расходы
13.	Всего
14.	Чистый доход от операций
15.	РППУ
16.	Чистый доход после отчислений в РППУ
В. Прочие доходы по операциям
17.	Комиссионные и плата за услуги
18.	Доход/убытки от курсовой разницы
19.	Доходы, полученные по агентскому банкингу
20.	Доход/дивиденды от вложений в капитал и акции, в т.ч. в дочерние и ассоциированные компании
21.	Другие доходы
22.	Всего
Г. Прочие расходы по операциям
23.	Расходы по оплате услуг специалистов и банковские услуги
24.	Другие расходы
25.	Всего
Д. Операционные и административные расходы и расходы на закят и благотворительность
26.	Зарплата и другие расходы по персоналу
	a) зарплата и премии
	б) прочие выплаты и субсидии
	в) платежи в Соцфонд
27.	Гонорары членам Совета директоров
28.	Прочие расходы на основные средства, включая налог на собственность
	a) арендная плата
	б) коммунальные услуги
	в) расходы на амортизацию
	г) другие расходы
	д) налог на собственность
29.	Налоги
30.	Такафул
31.	Прочие операционные и административные расходы
32.	Всего: операционные расходы
33.	Всего: операционный доход (убыток)
34.	Резервы на покрытие других возможных потерь и убытков (не от операций финансирования)
35.	Чистый операционный доход (убыток)
36.	Расходы на закят и благотворительность
37.	Налог на прибыль
38.	Чистая прибыль (убыток)

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

Приложение 3

Форма № 3

Отчет о движении денежных средств на _________ 20___ г.

___________________________________________________________________________

(наименование небанковской финансово-кредитной организации и ее местонахождение)

			тыс.сом
№	Наименование статьи	Отчетный период 20XXг.	Предыдущий период 20YYг.
	Движение денежных средств от операционной деятельности:
1	Наценка, полученная от операций по ИПФ
2	Доля прибыли, выплаченная по средствам, привлеченная по ИПФ
3	Доходы по услугам и комиссии полученные
4	Чистые выплаты от операции с иностранной валютой
5	Чистая прибыль по операциям с иностранной валютой
6	Чистый реализованный доход от операций с финансовыми инструментами, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
7	Расходы по услугам и комиссии уплаченные
8	Прочие доходы
9	Зарплата и премии сотрудникам
10	Административные расходы
	Изменения операционных активов и обязательств
11	Средства, предоставленные клиентам по ИПФ
12	Дебиторская задолженность
13	Прочие активы
14	Средства, привлеченные по ИПФ
15	Прочие обязательства
16	Чистый приток денежных средств от операционной деятельности до налогообложения
17	Налог на прибыль уплаченный
18	Чистый приток денежных средств от операционной деятельности
	Движение денежных средств от инвестиционной деятельности:
19	Приобретение основных средств и нематериальных активов
20	Реализация основных средств и нематериальных активов
21	Чистый приток денежных средств от инвестиционной деятельности
	Движение денежных средств от финансовой деятельности:
22	Выплаченные дивиденды
23	Поступление привлеченных средств по ИПФ
24	Погашение привлеченных средств по ИПФ
25	Чистый приток/отток денежных средств от финансовой деятельности
26	Влияние изменения обменного курса на денежные средства и их эквиваленты
27	Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
28	Денежные средства и их эквиваленты на начало года
29	Денежные средства и их эквиваленты на конец года

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

Приложение 4

имеющие «исламское окно»

Форма № 4

Отчет об изменениях в структуре капитала на _________ 20___ г.

___________________________________________________________________________

(наименование небанковской финансово-кредитной организации и ее местонахождение)

			тыс.сом
№	Наименование статьи	Отчетный период 20XXг.	Предыдущий период 20YYг.
	Уставный капитал
1	Остаток на начало отчетного периода
2	Увеличение в отчетном периоде
3	Уменьшение в отчетном периоде
4	Остаток на конец отчетного периода
5	Капитал, внесенный сверх номинала
6	Остаток на начало отчетного периода
7	Излишек капитала от выпуска акций
8	Другие изменения
9	Остаток на конец отчетного периода
	Нераспределенная прибыль
10	Остаток на начало отчетного периода
11	Прибыль (убытки) последнего отчетного периода
12	Дивиденды, объявленные по результатам последнего отчетного года, в виде денежных средств
13	Другие изменения
14	Остаток на конец отчетного периода
15	Резерв для будущих потребностей
16	Остаток на начало отчетного периода
17	Другие движения резерва для будущих потребностей
18	Остаток на конец отчетного периода
	Резервы по переоценке активов
19	Остаток на начало отчетного периода
20	Результаты переоценки основных средств в отчетном периоде
21	Другие движения резерва по переоценке основных средств
22	Результаты переоценки ценных бумаг в отчетном периоде
23	Остаток на конец отчетного периода
24	Всего: капитал

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

Приложение 5

имеющие «исламское окно»

Форма №5

Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда

на __________20___г.

___________________________________________________________________________

(наименование небанковской финансово-кредитной организации и ее местонахождение)

	Наименование	Отчетный период 20XXг.	Предыдущий период 20YYг.
	Начальное сальдо
1	Кард хасан
2	Денежные средства, доступные для предоставления кард хасана
	Источники средств кард фонда
3	Распределение средств из текущих счетов
4	Распределение доходов, не соответствующих стандартам Шариата
5	Средства, полученные вне деятельности НФКО
6	Итого сумма, образовавшаяся из источников средств в течение года
	Использование средств кард фонда
7	Кард хасан на образовательные цели
8	Кард хасан для малого бизнеса
9	Расчеты по текущим счетам
10	Итого сумма, использованных средств в течение года
	Сальдо на конец года
11	Кард хасан
12	Денежные средства, доступные для предоставления кард хасана

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

Приложение 6

имеющие «исламское окно»

Форма № 6

Заключение Шариатского Совета

(образец)

Мы, (фамилия, имя, отчество), … (фамилия, имя, отчество), …., будучи членами Шариатского Совета/оказывающие услуги согласно договора компании, от имени членов Шариатского Совета действительно подтверждаем, что операции компании осуществляющей операции по исламским принципам финансирования, в ______ году проводились в соответствии с принципами шариата.

От имени Шариатского Совета:

(ФИО, подпись) _________________________

…………………………… …………………………………

г. Бишкек

(дата)