Национальный банк Кыргызской Республики

Дата создания: 2016-11-16

СПРАВКА-ОБОСНОВАНИЕ

к проекту Положения «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющих деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или имеющих «исламское окно»»

Национальный банк Кыргызской Республики разработал проект Положения «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющих деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования».

Финансовая отчетность НФКУ, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, должна объективно отражать её финансовое положение и соответствовать стандартам Организации бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее - AAOIFI), а в случае отсутствия определенных стандартов, НФКУ использует стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденным AAOIFI.

Представленный проект устанавливает требования по формированию финансовой отчетности и направлен на повышение прозрачности деятельности небанковских финансово-кредитных учреждений и представление достоверной отчетности для широкого круга пользователей.

Проект

Положение «О требованиях к формированию

финансовой отчетности и представлению информации небанковскими финансово-кредитными учреждениями, осуществляющими деятельность по исламским

принципам банковского дела и финансирования или имеющими «исламское окно»»

Глава 1. Общие положения

1. Положение разработано в соответствии с Законами Кыргызской Республики "О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республике", "О кредитных союзах" и иными нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

2. Настоящее Положение определяет состав, правила составления и представления финансовой отчетности микрофинансовыми организациями (далее – МФО) и кредитными союзами, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования (далее – НФКУ), а также МФО, имеющих «исламское окно».

3. Нормы настоящего Положения применимы к НФКУ с учетом специфики их деятельности и организационно-правовой формы, определенных законодательными и нормативными правовыми актами КР. НФКУ, находящиеся в режиме консервации, временной администрации также представляют финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

4. Финансовая отчетность НФКУ, осуществляющих деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования представляет собой структурированное представление финансового положения и результат деятельности, осуществленных им за отчетный период.

5. Финансовая отчетность НФКУ, осуществляющих деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования должна объективно отражать её финансовое положение и соответствовать стандартам Организации бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее - AAOIFI), а в случае отсутствия определенных стандартов, НФКУ использует стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденным AAOIFI.

6. Целью финансовой отчетности НФКУ является:

- представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств НФКУ, полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений;

- представление результатов управления ресурсами, доверенными руководству НФКУ, посредством представления информации об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки) и движении денежных средств.

7. Пользователями финансовых отчетов являются: инвесторы, акционеры, учредители, участники, кредиторы, заемщики, международные финансовые организации, налоговые органы, Национальный банк и другие пользователи.

Глава 2. Состав финансовой отчетности и общие требования к ней

8. Финансовая отчетность состоит из форм отчетности, которые должны составляться согласно прилагаемым к данному положению формам:

- отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного периода (форма № 1 согласно Приложению 1 к настоящему Положению);

- отчет о прибыли и убытках (форма № 2 согласно Приложению 2 к настоящему Положению);

- отчет о движении денежных средств (форма № 3 согласно Приложению 3 к настоящему Положению);

- отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4 согласно Приложению 4 к настоящему Положению);

- учетная политика и пояснительная записка (раскрытия);

- заключение Шариатского совета (форма № 5 согласно Приложению 5 к настоящему Положению).

Пояснительная записка (раскрытия) к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности является его неотъемлемой частью.

Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций за отчетный период в соответствии с принципами Шариата.

9. В финансовой отчетности должна быть четко выделена, и если это необходимо для должного понимания представленной информации, повторяться следующая информация:

- название отчитывающегося НФКУ;

- отчетная дата или период, покрываемый финансовой отчетностью;

- валюта отчетности;

- единицы измерения и уровень точности, используемые при представлении чисел в финансовой отчетности.

10. При составлении финансовой отчетности, руководство НФКУ должно оценивать способность НФКУ продолжать свою деятельность. Финансовая отчетность должна составляться на основе допущения о непрерывности деятельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности НФКУ. Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности НФКУ осуществлять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскрываться.

Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой составлена отчетность и причина, почему НФКУ не считается непрерывно действующим.

11. НФКУ должно составлять финансовую отчетность, за исключением отчета о движении денежных средств, используя метод начисления.

12. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для НФКУ является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для вновь созданного до 1 октября НФКУ, первым отчетным периодом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно.

Для НФКУ, созданного после 1 октября, первым отчетным периодом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

13. В исключительных случаях, когда отчетный период НФКУ изменяется, и финансовая отчетность предоставляется за период, продолжительнее или короче одного года, НФКУ должно раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью:

- причину использования периода, отличающегося от года;

- факт того, что сравнительные суммы для отчетов о совокупном доходе, об изменениях в капитале, движении денежных средств и соответствующих примечаний не сопоставимы.

14. Каждая существенная статья в финансовой отчетности НФКУ раскрывается и представляется в финансовой отчетности отдельно. Несущественные статьи группируются с суммой аналогичного характера или назначения.

15. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (принцип последовательности).

По каждому числовому показателю финансовой отчетности должны быть приведены показатели предыдущего отчетного года.

16. Классификация и представление статей в финансовых отчетах должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев:

- существенного изменения в характере операций НФКУ или когда анализ представления им в финансовой отчетности демонстрирует, что изменения приведут к более достоверному представлению событий или операций;

- изменения в представлении требуются нормативными правовыми актами Национального банка.

17. Если данные за период, предшествующий отчетному, не сопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке, исходя из изменений правил, установленных нормативными документами Национального банка. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к формам финансовой отчетности с указанием ее причин. В случае, если осуществление корректировки нецелесообразно, НФКУ должно раскрыть причину непроведения корректировки, а также характер изменений, которые произошли бы в случае корректировки сумм.

18. В формах финансовой отчетности в статьях, по которым ко дню составления отчетности не проводились операции, указывается числовое значение "ноль". В случае, если НФКУ не занимается осуществлением той или иной указанной в формах финансовой отчетности операцией, она не включается в состав отчетности.

19. Финансовая отчетность НФКУ должна быть составлена в национальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифицированными в установленном порядке международными договорами.

20. Финансовая отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером НФКУ, а также заверена печатью НФКУ.

21. Изменения в финансовой отчетности, не учтенные в предыдущих периодах, которые установлены после получения аудиторского заключения до утверждения годового отчета, должны учитываться как корректировки текущего периода.

22. Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждается подписью лиц, указанных в п.18, с указанием даты исправления.

23. При составлении финансовой отчетности, в целях ее более достоверного представления, руководство НФКУ и лицо, ответственное за составление финансовой отчетности, вправе добавить и/или сократить статьи форм финансовой отчетности по консультации с внешним аудитором, с учетом требований настоящего Положения.

24. Руководство НФКУ несет ответственность за подготовку и представление финансовых отчетов.

Глава 3. Порядок, сроки представления и публикации

финансовой отчетности НФКУ

25. После проведения независимого внешнего аудита, НФКУ должны предоставить в Национальный банк один экземпляр финансовой отчетности по следующим формам: отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного периода (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4), заключение Шариатского совета (форма № 5). Финансовая отчетность представляется в Национальный банк вместе с копией заключения внешнего аудитора без изменений, в течение 30 дней с момента представления отчета внешним аудитором НФКУ, но не позже 105 дней с окончания финансового года.

26. Микрофинансовые организации при проведении внешнего аудита должны публиковать финансовую отчетность с раскрытием, в составе следующих форм: отчет о финансовом состоянии на конец дня 31 декабря (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4), заключение Шариатского совета (форма № 5). Публикация форм финансовой отчетности должна быть осуществлена вместе с аудиторским заключением, после завершения аудиторской проверки и утверждения финансовой отчетности, в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом. МФО осуществляют выбор средств массовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям. Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации.

27. В случае проведения внешнего аудита, кредитный союз, имеющий лицензию на право привлечения депозитов должен публиковать финансовую отчетность в составе следующих форм: отчет о финансовом состоянии на конец дня 31 декабря (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4), заключение Шариатского совета (форма № 5). Публикация форм финансовой отчетности должна быть осуществлена вместе с аудиторским заключением, после завершения аудиторской проверки и утверждения финансовой отчетности, в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации.

28. В случае нарушения НФКУ порядка представления финансовой отчетности, представления недостоверной отчетности, а также публикации отчетов без соблюдения установленных требований, Национальный банк имеет право применить к ним меры воздействия в соответствии с действующим законодательством.

Глава 4. Порядок и сроки представления других видов отчетностей НФКУ, осуществляющих деятельность в соответствии

с исламскими принципами банковского дела и финансирования.

29. Ежеквартально, НФКУ, в течение 30 дней с момента окончания квартала должны размещать на информационном стенде отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного квартала (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2).

30. Национальный банк вправе затребовать любую информацию в течение года, относящуюся к деятельности НФКУ.

31. НФКУ, находящиеся в процессе ликвидации и банкротства, представляют отчет о финансовом состоянии (форма № 1) в Национальный банк на ежегодной основе.

Глава 5. Отчет о финансовом состоянии

32. В Отчете о финансовом состоянии активы и обязательства группируются по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения).

33. Отчет о финансовом состоянии должен включать активы НФКУ, его обязательства, средства на инвестиционных счетах и капитал.

34. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в Отчете о финансовом состоянии и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается стандартами AAOIFI.

35. В Отчете о финансовом состоянии должны отдельно отражаться взаимоотношения с Национальным банком, другими НФКУ, другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, заемщиками, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости.

36. Название формы «Отчета о финансовом состоянии» необходимо излагать «Отчет о финансовом состоянии на «___» _____________ 20__ года (включительно)». При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.

37. В отчете о финансовом состоянии должны быть представлены промежуточные итоги по активам, обязательствам, инвестиционным счетам и капиталу.

38. Результаты по инвестиционным счетам и их эквивалентам должны быть представлены в отчете о финансовом состоянии как отдельная статья между обязательствами и капиталом НФКУ.

Глава 6. Отчет о прибыли и убытках

39. В Отчете о прибыли и убытках, доходы и расходы, возникающие в результате деятельности НФКУ, должны быть сгруппированы по их характеру и должны отражать основные виды доходов и расходов.

40. Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исключением случаев когда:

1) стандарты AAOIFI разрешают это;

2) или прибыль, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в результате таких же или аналогичных событий, не являются существенными. Такие суммы должны объединяться и представляться в Отчете о прибыли и убытках.

41. НФКУ должно представлять в Отчете о прибыли и убытках или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов Компании.

42. НФКУ должно показывать в Отчете о прибыли и убытках или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

43. Название формы «Отчет о прибыли и убытках» необходимо излагать «Отчет о прибыли и убытках на «___» ______________ 20__ года (включительно)». При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.

44. В Отчете о прибыли и убытках должна быть представлена информация с отдельными раскрытиями дохода на капитал, затрат, прибыли и убытков, полученных НФКУ и держателями инвестиционных счетов:

1) доходы, полученные от реализации и прибыль от инвестиций (финансирования);

2) затраты и потери от инвестиций (финансирования);

3) чистая прибыль (потери) от инвестиций (финансирования);

4) доля держателей инвестиционных счетов в прибыли (убытках) от инвестиций (финансирования) в прибыли НФКУ, как мудариба;

5) доля НФКУ в прибыли (потере) от инвестиций (финансирования);

6) доля НФКУ в доходе от неограниченных инвестиций как мудариба;

7) доля НФКУ в прибыли от ограниченных инвестиций как мудариба;

8) установленный размер оплаты для НФКУ как инвестиционного агента, если есть таковое;

9) доходы (расходы), полученные в результате операций, не соответствующих стандартам Шариата, если таковые имеются;

10) другие доходы, полученные от реализации, затраты, прибыль и убытки;

11) общие и административные затраты;

12) чистая прибыль (потери) до уплаты налогов;

13) налоги (должны быть представлены по отдельности);

14) чистая прибыль (потери).

Глава 7. Отчет о движении денежных средств

45. Отчет о движении денежных средств НФКУ должен представлять данные о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

46. Отчет о движении денежных средств должен представить чистое увеличение (сокращение) в кассовом выражении и средств, приравниваемых к денежной стоимости в начале и в конце периода.

47. В Отчете о движении денежных средств должны быть представлены транзакции и другие перечисления сумм, которые не требуют выплаты или не влекут за собой поступления денежных средств или средств, приравниваемых к денежной наличности (например, дивиденды, предназначенные для распределения между акционерами или приобретение активов в обмен на долю в акциях НФКУ).

48. К Отчету о движении денежных средств должна быть представлена Политика НФКУ в отношении компонентов денежных средств и средств, приравниваемых к денежным средствам, используемая как основа для подготовки Отчета о движении денежных средств.

Глава 8.Отчет об изменениях в структуре капитала

49. НФКУ должны представить Отчет об изменениях в структуре капитала, отражающий:

1) оплаченный капитал, резервы, создаваемые в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республики и резервы, создаваемые по усмотрению НФКУ отдельно и нераспределенную прибыль на дату начала отчетного периода с отдельным представлением суммы прибыли, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно;

2) операции капитального характера и распределения, произведенные НФКУ в течение отчетного периода;

3) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;

4) увеличение (сокращение) резервов, создаваемых НФКУ в течение отчетного периода в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики.

50. Информация о нераспределенной прибыли НФКУ должна включать следующее:

1) нераспределенная прибыль в начале периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это применимо;

2) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;

3) отчисления в резервы, создаваемые НФКУ за отчетный период в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики;

4) суммы, причитающиеся акционерам/участникам в течение отчетного периода;

5) нераспределенная прибыль в конце отчетного периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно.

Глава 9. Учетная политика и пояснительная записка (раскрытия)

51. Учетная политика в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности НФКУ должна предусматривать следующее:

1) определение учетной политики, которая включает в себя принципы учета, основы, правила и методы, которые были приняты НФКУ для подготовки и публикации финансовых отчетов;

2) ясное и сжатое описание значительной политики учета, используемой в подготовке и публикации финансовых отчетов;

3) методы представления основных принципов бухгалтерского учета в примечании к финансовой отчетности;

4) принятие новой учетной политики из-за очевидной разницы в состоянии определенных транзакций и событий по сравнению с простыми транзакциями и событиями в прошлом;

5) принятие новой учетной политики из-за транзакций или событий, которые возникают впервые или возникали в прошлом, но были несущественными;

6) изменения в классификации пунктов финансовых отчетов текущего периода по сравнению с классификацией статей финансового отчета предыдущего периода;

7) представление методов, используемых НФКУ для распределения прибыли (убытка) от инвестиций (финансирования) между владельцами инвестиционных счетов и НФКУ как мудариба или как инвестиционного менеджера, участвующего или не участвующего в инвестициях своими собственными денежными средствами.

52. В учетной политике должны быть представлены изменения, в том числе изменения, не влияющие на финансовые показатели в текущем или предыдущих периодах или когда такое влияние возможно в будущие периоды.

53. При внесении изменений в учетную политику, новая политика применяется ретроспективно, т.е. НФКУ должен применять новую учетную политику к сравнительной информации за предшествующие периоды путем формирования финансовых отчетов за последние периоды, насколько это практически осуществимо.

54. В пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности НФКУ должна быть раскрыта информация, которая не представлена в опубликованной финансовой отчетности:

1) название НФКУ;

2) страна регистрации НФКУ;

3) дата образования и организационно-правовая форма НФКУ;

4) месторасположение головного офиса НФКУ и его дочерних компаний в каждой стране, где функционирует учреждение;

5) характер деятельности НФКУ и основные банковские услуги, предусмотренный уставом;

6) наименования дочерних компаний НФКУ, финансовые отчеты которых не сводятся с отчетами НФКУ, страны их регистрации, доля участия НФКУ в каждой дочерней организации, характер деятельности и причины исключения их финансовых отчетов из сводных финансовых отчетов НФКУ;

7) наименование управляющей компании НФКУ, а также наименование ее филиалов, если есть таковые;

8) роль Шариатского совета в деятельности НФКУ и его полномочия;

9) правила налогообложения в стране регистрации и в других странах, где у НФКУ есть филиалы. Если НФКУ пользуется налоговыми льготами в стране регистрации и в других странах, необходимо указать период налоговых льгот и оставшийся период действия налоговых льгот.

55. Пояснительная записка (раскрытия) к финансовой отчетности должна быть представлена в систематизированном виде. По каждой статье Отчета о прибылях и убытках, Отчета о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу и Отчета о движении денежных средств должны быть приведены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию.

56. Ошибка в финансовых отчетах за предыдущий период, если имеет место таковое, должна быть исправлена путем нового формирования финансовых отчетов за все предыдущие периоды, которые были затронуты ошибкой.

Нераспределенная прибыль в начале первого периода должна быть скорректирована для того, чтобы отразить суммарное влияние исправления ошибки на периоды, которые не представлены, но были затронуты ошибкой.

57. Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с помощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за предыдущий и отчетный периоды.

58. В примечаниях к финансовой отчетности НФКУ должна быть отражена информация:

1) о должностных лицах НФКУ, определенных Законами Кыргызской Республики «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республике», «О кредитных союзах»;

2) о родственниках должностных лиц НФКУ;

3) о любых физических или юридических лицах, которые осуществляют прямое или косвенное владение или управление НФКУ;

4) о дочерних и/или зависимых компаниях и других филиалах НФКУ;

5) об источниках формирования и использования создаваемых в соответствии со стандартами AAOIFI в течение отчетного периода средств фонда закят и фонда кард, если таковые имеются.

Глава 10. Отчетность МФО, имеющих «исламское окно»

59. МФО, имеющие «исламское окно», должны формировать и представлять дополнительную (отдельную) финансовую отчетность по деятельности, осуществляемой в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в виде приложения к консолидированной финансовой отчетности компании.

60. Учетная политика МФО, имеющих «исламское окно», утвержденная его Советом Директоров и Шариатским советом, должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой отчетности «исламского окна» МФО.

61. Дополнительная (отдельная) финансовая отчетность МФО, имеющих «исламское окно», представляемая по деятельности, осуществляемой в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, состоит из следующих финансовых отчетностей:

- отчет о финансовом состоянии (форма № 1 согласно Приложению 1 к настоящему Положению);

- отчет о прибыли и убытках (форма № 2 согласно Приложению 2 к настоящему Положению);

- учетная политика и пояснительная записка (раскрытия) к финансовой отчетности;

- заключение Шариатского совета (форма № 5 согласно Приложению 3 к настоящему Положению);

Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций, за отчетный период, в соответствии с принципами Шариата.

Приложение 1

к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»»

Форма № 1

Отчет о финансовом состоянии на _________ 20___ г.

_____________________________________________________________________________ (наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

тыс.сом

	Наименование статьи	Всего	Инвалюта
А. Активы
1.	Денежные средства
	в том числе в иностранной валюте
2.	Счет в Национальном банке
3.	Расчетные счета в других банках и финансовых учреждениях
4.	Счета в других банках и финансовых учреждениях:
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору кард хасан
5.	Ценные бумаги
6.	Финансирование, предоставленное банкам и финансово-кредитным учреждениям:
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору шарика/мушарака
	г) по договору мурабаха
	д) по договору иджара/иджара мунтахийя биттамлик
	е) по договору салам
	ж) по договору кард хасан
7.	Финансирование, предоставленное другим клиентам
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору шарика/мушарака
	г) по договору мурабаха
	д) по договору иджара/иджара мунтахийя биттамлик
	е) по договору салам
	ж) по договору кард хасан
8.	МИНУС: Специальный РППУ
9.	Чистое финансирование (ст.6+ст.7-8)
10.	Активы/инвентарь для последующей передачи клиентам:
	а) недвижимое имущество
	б) движимое имущество
11.	Основные средства, в т.ч.:
	a) земля и здания
	б) прочие основные средства
12.	Прочая собственность
	a) недвижимость клиента, принятая в погашение полученного финансирования
	б) прочая собственность клиента, принятая в погашение предоставленного финансирования
13.	Капиталовложения в неконсолидированные компании
	а) банки и финансово-кредитные учреждения
	б) другие финансовые учреждения
	в) не финансовые учреждения
14.	Прочие активы
15.	ВСЕГО: АКТИВЫ
Б. Обязательства
16.	Срочные счета юридических лиц
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
17.	Срочные счета физических лиц
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
18.	Полученное финансирование:
	а) от банков КР
	б) от других ФКУ КР
	в) от международных финансовых организаций и доноров
	г) от международных ФКУ
	д) от органов государственной власти
19.	Средства, заимствованные МФК от юридических лиц и учредителей (акционеров)
	а) финансирование, предоставленное МФК от учредителей (акционеров) – физических лиц
	б) финансирование, предоставленное МФК от учредителей (акционеров) – юридических лиц
20.	Условные гранты
21.	в том числе в иностранной валюте
22.	Прочие обязательства
23.	ВСЕГО: ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
В. Капитал
24.	Акционерный капитал:
	a) обыкновенные акции (полностью оплаченный уставный капитал)
	б) привилегированные акции
	в) капитал, вложенный сверх номинала
	г) дополнительный капитал, внесенный физическими и юридическими лицами
	д) нераспределенная прибыль (убытки):
	д1) прибыль (убытки) прошлых периодов
	д2) прибыль (убытки) текущего года
	е) резервы на будущие потребности
25.	Общие резервы, в том числе:
	а) резерв по переоценке основных средств
	б) резерв по переоценке ценных бумаг
	в) общий РППУ по финансированию
	г) общий РППУ по другим активам
	д) другие общие резервы
26.	Резерв на выравнивание прибыли (РВП)
27.	Резерв на покрытие рисков по инвестициям
28.	Капиталовложения неконсолидированных компаний
29.	ВСЕГО: КАПИТАЛ
30.	ВСЕГО КАПИТАЛ и ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

Приложение 2 к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»»

Форма № 2

Отчет о прибыли и убытках на _________ 20___ г.

____________________________________________________________________________

(наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

			тыс.сом
	A. Доходы, полученные по операциям	текущий период	с начала года
1.	Доходы по денежным средствам, размещенным на счетах в коммерческих банках
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору кард хасан
2.	Доходы по ценным бумагам
3.	Доходы, полученные от финансирования, предоставленного финансово-кредитным учреждениям, в том числе:
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору шарика/мушарака
	г) по договору мурабаха
	д) по договору иджара/иджара мунтахийя биттамлик
	е) по договору салам
4.	Доходы, полученные от финансирования, предоставленного другим клиентам, в том числе:
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
	в) по договору шарика/мушарака
	г) по договору мурабаха
	д) по договору иджара/иджара мунтахийя биттамлик
	е) по договору салам
5.	Прочие доходы, полученные от операций финансирования
6.	Всего
Б. Расходы, понесенные по операциям
7.	Расходы по срочным счетам юридических лиц
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
8.	Расходы по срочным счетам физических лиц
	а) по договору ограниченная мудараба
	б) по договору неограниченная мудараба
9.	Расходы по финансированию, полученному от банков
10.	Расходы по финансированию, полученному от других финансовых институтов
11.	Расходы по финансированию, полученному от международных финансовых институтов (другие источники финансирования)
12.	Прочие расходы
13.	Всего
14.	Чистый доход от операций
15.	РППУ
16.	Чистый доход после отчислений в РППУ
В. Прочие доходы по операциям
17.	Комиссионные и плата за услуги
18.	Доход/убытки от курсовой разницы
19.	Доходы, полученные по агентскому банкингу
20.	Доход/дивиденды от вложений в капитал и акции, в т.ч. в дочерние и ассоциированные компании
21.	Другие доходы
22.	Всего
Г. Прочие расходы по операциям
23.	Расходы по оплате услуг специалистов и банковские услуги
24.	Другие расходы
25.	Всего
Д. Операционные и административные расходы и расходы на закят и благотворительность
26.	Зарплата и другие расходы по персоналу
	a) зарплата и премии
	б) прочие выплаты и субсидии
	в) платежи в Соцфонд
27.	Гонорары членам Совета Директоров
28.	Прочие расходы на основные средства, включая налог на собственность
	a) арендная плата
	б) коммунальные услуги
	в) расходы на амортизацию
	г) другие расходы
	д) налог на собственность
29.	Налоги
30.	Такафул
31.	Прочие операционные и административные расходы
32.	Всего: операционные расходы
33.	Всего: операционный доход (убыток)
34.	Резервы на покрытие других возможных потерь и убытков (не от операций финансирования)
35.	Чистый операционный доход (убыток)
36.	Расходы на закят и благотворительность
37.	Налог на прибыль
38.	Чистая прибыль (убыток)

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

Приложение 3 к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»»

Форма № 3

Отчет о движении денежных средств на _________ 20___ г.

____________________________________________________________________________

(наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

			тыс.сом
№	Наименование статьи	Отчетный период 20XXг.	Предыдущий период 20YYг.
	Движение денежных средств от операционной деятельности:
1	Наценка, полученная от операций по ИПФ
2	Доля прибыли, выплаченная по средствам, привлеченная по ИПФ
3	Доходы по услугам и комиссии полученные
4	Чистые выплаты от операции с иностранной валютой
5	Чистая прибыль по операциям с иностранной валютой
6	Чистый реализованный доход от операций с финансовыми инструментами, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
7	Расходы по услугам и комиссии уплаченные
8	Прочие доходы
9	Зарплата и премии сотрудникам
10	Административны расходы
	Изменения операционных активов и обязательств
11	Средства, предоставленные клиентам по ИПФ
12	Дебиторская задолженность
13	Прочие активы
14	Средства, привлеченные по ИПФ
15	Прочие обязательства
16	Чистый приток денежных средств от операционной деятельности до налогооблажения
17	Налог на прибыль уплаченный
18	Чистый приток денежных средств от операционной деятельности
	Движение денежных средств от инвестиционной деятельности:
19	Приобретение основных средств и нематериальных активов
20	Реализация основных средств и нематериальных активов
21	Чистый приток денежных средств от инвестиционной деятельности
	Движение денежных средств от финансововой деятельности:
22	Выплаченные дивиденды
23	Поступление привлеченных средств по ИПФ
24	Погашение привлеченных средств по ИПФ
25	Чистый приток/отток денежных средств от финансовой деятельности
26	Влияние изменения обменного курса на денежные средства и их эквиваленты
27	Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
28	Денежные средства и их эквиваленты на начало года
29	Денежные средства и их эквиваленты на конец года

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

Приложение 4 к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»»

Форма № 4

Отчет об изменениях в структуре капитала на _________ 20___ г.

____________________________________________________________________________

(наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

			тыс.сом
№	Наименование статьи	Отчетный период 20XXг.	Предыдущий период 20YYг.
	Уставный капитал
1	Остаток на начало отчетного периода
2	Увеличение в отчетном периоде
3	Уменьшение в отчетном периоде
4	Остаток на конец отчетного периода
5	Капитал, внесенный сверх номинала
6	Остаток на начало отчетного периода
7	Излишек капитала от выпуска акций
8	Другие изменения
9	Остаток на конец отчетного периода
	Нераспределенная прибыль
10	Остаток на начало отчетного периода
11	Прибыль (убытки) последнего отчетного периода
12	Дивиденды, объявленные по результатам последнего отчетного года, в виде денежных средств
13	Другие изменения
14	Остаток на конец отчетного периода
15	Резерв для будущих потребностей
16	Остаток на начало отчетного периода
17	Другие движения резерва для будущих потребностей
18	Остаток на конец отчетного периода
	Резервы по переоценке активов
19	Остаток на начало отчетного периода
20	Результаты переоценки основных средств в отчетном периоде
21	Другие движения резерва по переоценке основных средств
22	Результаты переоценки ценных бумаг в отчетном периоде
23	Остаток на конец отчетного периода
24	Всего: капитал

Председатель Правления (Руководитель)	____________________________________________
	(ФИО, подпись)
Главный бухгалтер	____________________________________________
	(ФИО, подпись)

имеющими «исламское окно»»

Форма № 5

Заключение Шариатского Совета

(образец)

Мы, (фамилия, имя, отчество), … (фамилия, имя, отчество), …., будучи членами Шариатского Совета/оказывающие услуги согласно договора компании, от имени членов Шариатского Совета действительно подтверждаем, что операции компании осуществляющей операции по исламским принципам финансирования, в ______ году проводились в соответствии с принципами Шариата.

От имени Шариатского Совета:

(ФИО, подпись) _________________________

…………………………… …………………………………

г. Бишкек

(дата)