Приложение
к постановлению Правления
Национального банка
Кыргызской Республики
от «31» мая 2017 года
№ 21/13
ПОЛОЖЕНИЕ
о требованиях к формированию финансовой отчетности
коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования
(В редакции постановлений Правления Нацбанка КР от 26 февраля 2020 года №2020-П-12/8-7-(НПА), 16 ноября 2022 года № 2022-П-12/70-1-(НПА), 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Глава 1. Общие положения
1. Настоящее Положение определяет состав, содержание и основные правила составления и предоставления финансовой отчетности коммерческими банками, осуществляющими операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (далее по тексту – исламский банк), банками, имеющими «исламское окно», материнской компанией (головной компанией) банковской группы в Национальный банк Кыргызской Республики (далее - Национальный банк).
Финансовая отчетность банковской группы представляется на консолидированной основе материнской компанией банковской группы (далее – консолидированная финансовая отчетность банковской группы).
Требования настоящего Положения распространяются на материнские компании (головные компании) - резидентов Кыргызской Республики.
2. Финансовая отчетность исламского банка представляет собой структурированное представление финансового положения и результат деятельности за отчетный период.
3. Финансовая отчетность исламского банка должна объективно представлять его финансовое положение и соответствовать стандартам Организации бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее по тексту - AAOIFI), а в случае отсутствия определенных стандартов, банк может использовать стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденными AAOIFI.
Финансовая отчетность банка, имеющего «исламское окно», представляется в соответствии с главой 11 настоящего Положения.
(В редакции постановлений Правления Нацбанка КР от 26 февраля 2020 года №2020-П-12/8-7-(НПА))
4. Целью финансовой отчетности исламского банка является:
1) предоставление достоверной информации посредством периодических отчетов о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств исламского банка, полезной для пользователей при принятии ими экономических решений;
2) представление информации об активах, обязательствах, средствах на инвестиционных счетах, капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки) и движении денежных средств;
3) предоставление информации о соблюдении исламским банком принципов Шариата, а также о мероприятиях, предпринимаемых исламским банком для соблюдения данных принципов, включая информацию относительно использования (распоряжения) прибыли и убытков, полученных по операциям, не соответствующим стандартам Шариата, если таковые имеют место.
5. Учетная политика исламского банка, утвержденная Советом директоров и Шариатским советом, должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой отчетности исламского банка.
Если участник банковской группы использует учетную политику, отличную от учетной политики, принятой для составления консолидированной финансовой отчетности банковской группы в отношении аналогичных операций и событий в аналогичных условиях, то в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности его финансовая отчетность соответствующим образом преобразовывается.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
6. Исламский банк, находящийся в режиме временной администрации также представляет финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.
6.1. Руководство банка должно обеспечить своевременную и достоверную подготовку и представление финансовой отчетности банка в Национальный банк в установленные сроки. В случае нарушения банками порядка и сроков представления финансовой отчетности, представления недостоверной информации, а также публикации отчетов без соблюдения установленных законодательством требований, к банку и его руководству применяются меры воздействия, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Глава 2. Общие требования к структуре и содержанию финансовой отчетности
(Название главы в редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
7. Финансовые отчеты должны отражать всю необходимую для пользователей информацию, которая должна быть адекватной и достоверной.
8. Финансовая отчетность исламского банка включает следующие компоненты:
1) отчет о финансовом положении на дату окончания периода;
2) отчет о совокупном доходе за период;
3) отчет об изменениях в собственном капитале за период;
4) отчет о движении денежных средств за период;
5) отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард;
6) заключение Шариатского совета;
7) учетную политику и примечания к финансовой отчетности;
8) отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода.
Пояснительная записка (раскрытия) к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности является его неотъемлемой частью.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
8.1. Банк должен четко обозначить каждый компонент финансовой отчетности. В финансовой отчетности для должного понимания представленной информации должна быть отражена следующая информация:
- полное наименование исламского банка и иные идентификационные признаки;
- является ли данная финансовая отчетность отчетностью отдельного исламского банка или консолидированной отчетностью банковской группы;
- дата завершения отчетного периода или период, охватываемый данным комплектом финансовой отчетности;
- валюта и единица измерения при представлении сумм в финансовой отчетности.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
8.2. При составлении финансовой отчетности руководство банка должно оценивать способность банка/банковской группы продолжать свою деятельность. Банк обязан составлять финансовую отчетность на основе допущения о непрерывности деятельности, за исключением случаев, когда предполагается ликвидация банка или прекращение ее деятельности. В случае, если руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности банка осуществлять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскрываться (в компонентах) в финансовой отчетности.
Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой составлена отчетность и причина, почему банк не считается непрерывно действующим.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
9. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для исламского банка является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.
10. Для вновь созданного исламского банка первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно.
11. Для исламского банка, созданного после 1 октября первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
12. В исключительных случаях, когда отчетный период исламского банка изменяется и финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче одного года, исламский банк должен раскрыть в дополнение к финансовой отчетности:
1) причину использования более продолжительного или более короткого периода, отличающегося от отчетного периода;
2) факт того, что суммы, представленные в финансовой отчетности, не в полной мере сопоставимы.
Если отчетные даты материнской и дочерней компании не совпадают, то дочерняя компания для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность на дату окончания отчетного периода материнской компании.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
13. Каждая существенная статья должна быть представлена в финансовой отчетности отдельно. Несущественные суммы должны быть сгруппированы с суммами аналогичного характера или назначения. Существенность статей в целях формирования финансовой отчетности определяется исламским банком самостоятельно в Учетной политике и раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности.
14. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (принцип последовательности).
15. Классификация и раскрытие статей в финансовых отчетах должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев, когда:
1) вследствие существенного изменения характера операций исламского банка или, когда анализ представления их в финансовой отчетности доказывает, что изменения приведут к более достоверному представлению событий или операций;
2) изменения в представлении требуются стандартами AAOIFI.
16. По каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены сравнительные показатели предыдущего отчетного года, если только другое не разрешается или не требуется стандартами AAOIFI. Сравнительная информация должна включаться в повествовательную и описательную часть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
17. Если классификация статей в финансовой отчетности изменена, сравнительные суммы должны быть переклассифицированы для того, чтобы обеспечить сопоставимость с текущим периодом. Кроме того, раскрытию подлежат характер, сумма и причина любой переклассификации. Если переклассификация сравнительных сумм является практически нецелесообразной, исламский банк должен раскрыть причину и характер изменений, которые могли бы произойти в случае переклассификации сумм.
18. Финансовая отчетность должна быть подписана Председателем Правления и главным бухгалтером исламского банка, а также заверена печатью исламского банка.
Правильность и достоверность отражения данных о финансовом состоянии банковской группы в консолидированной финансовой отчетности удостоверяется Председателем Совета директоров (наблюдательного органа), Правления и главным бухгалтером материнской компании банковской группы.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
19. (Утратил силу в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
20. Финансовая отчетность исламского банка должна быть составлена в национальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифицированными в установленном порядке международными договорами.
21. (Утратил силу в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
22. Руководство исламского банка несет ответственность за подготовку и представление финансовых отчетов.
23. Консолидированная финансовая отчетность банковской группы должна включать финансовую отчетность всех ее дочерних, зависимых и связанных компаний. При этом участники банковской группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых материнской компании.
24. При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.
25. В консолидированной отчетности необходимо раскрыть следующую информацию:
1) характер взаимоотношений между материнской и дочерними компаниями, когда материнской компании не принадлежит, напрямую или косвенно, посредством дочерних компаний, более 50 % голосующих акций;
2) причины, по которым владение долей, прямое или косвенное, посредством дочерних компаний, свыше 50 % голосующих акций объекта вложения не ведет к получению контроля над ним;
3) если отчетная дата или период финансовой отчетности дочерней компании, использованной при подготовке консолидированной финансовой отчетности, отличается от отчетной даты или периода финансовой отчетности материнской компании:
- отчетную дату финансовой отчетности дочерней компании;
- причину, по которой использовалась другая отчетная дата или период;
- содержание и масштаб существенных ограничений в отношении возможности дочерних компаний передавать средства материнской компании в форме дивидендов, выплачиваемых денежными средствами, или погашать займы либо авансы;
- таблицу, представляющую влияние изменений доли участия материнской компании в дочерней компании, не приводящих к потере контроля над ней, на величину капитала, приходящегося на владельцев материнской компании;
- в случае потери контроля над дочерней компанией материнская компания должна раскрыть информацию о доходах и расходах (если таковые имеют место), признанных в соответствии с стандартами AAOIFI, а в случае отсутствия определенных стандартов, банк может использовать стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата утвержденных AAOIFI, в том числе:
- часть дохода или расхода, приходящегося на признание по справедливой стоимости на дату потери контроля над инвестицией, сохраненной в бывшей дочерней компании;
- статью (статьи) в консолидированном отчете о совокупном доходе, в составе которой (ых) признается доход или расход (если он не представлен отдельно в консолидированном отчете о совокупном доходе).
26. Для того, чтобы консолидированная финансовая отчетность материнской компании представляла финансовую информацию о банковской группе как о единой экономической организации, необходимо:
- исключить балансовую стоимость инвестиций материнской компании в каждой дочерней компании и долю материнской компаний в капитале каждой дочерней компании;
- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в прибыли или убытке консолидированных дочерних компаний за отчетный период;
- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в чистых активах консолидированных дочерних компаний отдельно от доли участия материнской компании в них. Неконтрольная доля участия (или доля меньшинства) в чистых активах состоит из следующего:
- величины неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) на дату первоначального объединения бизнеса;
- неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) в изменениях капитала с момента объединения бизнеса.
27. При составлении консолидированной финансовой отчетности внутригрупповые активы, обязательства, капитал, доходы, расходы и денежные потоки внутри банковской группы должны полностью исключаться.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
28. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что:
- деятельность дочерней компании отличается от деятельности других участников банковской группы;
- в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
29. (Утратил силу в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
30. Характер взаимоотношений между материнской компанией и дочерними компаниями в обязательном порядке должны раскрываться в финансовой отчетности, вне зависимости от того, осуществлялись ли операции между этими связанными сторонами.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
31. Банк освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, если материнская компания данного банка, находящаяся на территории Кыргызской Республики, данной головной компании составляет и представляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями Национального банка и стандартами AAOIFI, а в случае отсутствия определенных стандартов, в соответствии с МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата утвержденным AAOIFI.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
32. Инвестиции в ассоциированные и совместные (зависимые и связанные) компании банка отражаются методом долевого участия, кроме тех случаев, когда они классифицируются как удерживаемые для продажи, или освобождается от необходимости применять данный метод в соответствии с стандартами AAOIFI, а в случае отсутствия определенных стандартов, в соответствии с МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата утвержденным AAOIFI.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Глава 2.1. Общие требования к ежедневному пробному балансу
(Название главы в редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
32-1. В ежедневном пробном балансе банк должен отразить:
- балансовые счета;
- итоги по группам балансовых счетов;
- итоги по классам балансовых счетов;
- в разделе «Нераспределенная прибыль» суммарный доход, суммарный процентный расход и суммарный операционный расход;
- итоги по элементам финансовой отчетности: капиталу, обязательствам и капиталу, а также активам банка;
- контрольную строку «разница», показывающую отсутствие расхождений между активами и суммой обязательств и капитала;
- сальдо доходов и расходов.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
32-2. Ежедневный пробный баланс представляется в форме, приведенной в Приложении 3 к настоящему Положению.
Название формы ежедневного пробного баланса следует указывать в следующем виде: «Ежедневный пробный баланс на «___» _________ 20__ года (включительно)». При этом следует указать дату на конец отчетного дня.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Глава 3. Отчет о финансовом положении
33. В отчете о финансовом положении активы и обязательства представляются с учетом их характера в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения).
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
34. Отчет о финансовом положении должен включать активы исламского банка, его обязательства, средства на инвестиционных счетах и капитал.
35. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в Отчете о финансовом положении и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается стандартами AAOIFI, с раскрытием этих фактов в примечаниях. В случае отсутствия определенных стандартов AAOIFI, банк вправе использовать стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденным AAOIFI.
36. В отчете о финансовом положении должны отдельно отражаться операции с Национальным банком, другими банками, другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, клиентами/партнерами, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
37. Банк должен в отчете о финансовом положении или в отчете об ихменениях в собственном капитале раскрыть следующую информацию:
1) для каждого класса акционерного капитала:
- количество акций, разрешенных к выпуску;
- количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;
- номинальную стоимость акций, или указание на то, что акции не имеют номинальную стоимость;
- количество акций в обращении на начало и на конец периода;
- права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом, в том числе ограничения на распределение дивидендов;
- акции банка, удерживаемые самим банком или ее дочерними или ассоциированными компаниями;
стоимость активов с учетом РППУ, созданного по требованиям Национального банка.
2) описание характера и цели каждого резерва в рамках собственного капитала.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
38. Банк должен раскрыть в отчете о финансовом положении дальнейшие подклассы каждой из представленных линейных статей, классифицированных в соответствии с операциями данного банка.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
39. В отчете о финансовом положении все активы, кроме активов, несущих в себе кредитный риск и активов по договору иджара мунтахийя биттамлик банкам и клиентам/партнерам, указываются за вычетом оценочного резерва под убытки. Активы, несущие в себе кредитный риск и активы по договору иджара мунтахийя биттамлик показываются в номинале с указанием РППУ, созданных по этой группе активов.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
40. Название формы «Отчета о финансовом положении» необходимо излагать «Отчет о финансовом положении «___» _____________ 20__ года (включительно)». При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.
41. В отчете о финансовом положении должны быть представлены промежуточные итоги по активам, обязательствам, инвестиционным счетам и капиталу.
42. Результаты по инвестиционным счетам и их эквивалентам должны быть представлены в отчете о финансовом положении как отдельная статья между обязательствами и капиталом исламского банка.
Глава 4. Отчет о совокупном доходе
43. В Отчете о совокупном доходе доходы и расходы, возникающие в результате деятельности исламского банка, должны быть сгруппированы по их характеру и должны отражать основные виды доходов и расходов.
43.1. Банки обязаны представлять все статьи доходов и расходов либо:
а) в одном отчете о совокупном доходе (комбинированный отчет); либо
б) в двух отдельных отчетах:
- в отчете о прибылях и убытках (который включает в себя компоненты прибыли и убытка);
- в отчете о совокупном доходе, который начинается с показателя прибыли и убытка и содержит компоненты прочего совокупного дохода.
В случае представления отчета с использованием второго подхода (представления в отдельных отчетах) отчет о прибылях и убытках должен быть представлен непосредственно перед отчетом о совокупном доходе.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
43.2. Банк должен в обязательном порядке раскрывать в отчете о совокупном доходе статьи, касающиеся распределения прибыли или убытка за период:
а) прибыль или убыток за период, относящийся к:
- неконтрольной доле участия;
- владельцам материнской компании;
б) суммарный совокупный доход за период, относящийся к:
- неконтрольной доле участия;
- владельцам материнской компании.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
43.3. Если статьи доходов и расходов являются существенными, банк должен раскрывать их характер и величину отдельно в Отчете о совокупном доходе или в Примечаниях к финансовой отчетности.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
43.4. Банк не должен представлять чрезвычайные статьи в статьях доходов и расходов, ни в отчете о совокупном доходе, ни в отдельном отчете о прибылях и убытках (если такое представляется), ни в Примечаниях к финансовой отчетности.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
43.5. Банк должен в обязательном порядке представлять дополнительные линейные статьи, заголовки разделов и промежуточные суммы в Отчете о совокупном доходе и отдельном отчете и прибылях и убытках (если таковой представляется), когда такое представление значимо для понимания финансовых результатов деятельности банка.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
43.6. Банк должен раскрывать величину налога на прибыль по каждому компоненту прочего совокупного дохода, включая корректировки по переклассификации, либо в Отчете о совокупном доходе, либо в Примечаниях к финансовой отчетности.
Корректировки по переклассификации, относящиеся к компонентам прочего совокупного дохода, также должны раскрываться в обязательном порядке.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
44. Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исключением случаев когда:
- стандарты AAOIFI разрешают это; или
- прибыль, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в результате таких же или аналогичных событий, не являются существенными. Такие суммы должны объединяться и представляться в Отчете о совокупном доходе.
45. Банк должен представлять в Отчете о совокупном доходе анализ доходов, используя классификацию, основанную на характере доходов.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
45.1. Банк должен представлять в Отчете о совокупном доходе анализ расходов, признанных в прибыли или убытке, используя классификацию, основанную либо на характере расходов, либо на их назначении внутри банка, в зависимости от того, какое представление является надежным и дает более значимую информацию. Этот анализ представляется с использованием одного из двух методов:
- по характеру расходов;
- по назначению расходов или по себестоимости продаж.
Банк, классифицирующий расходы по назначению, обязан раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и расходы на вознаграждения работникам.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
45.2. В отдельном Отчете о прочем совокупном доходе также необходимо приводить анализ общего совокупного дохода за период, который приходится:
а) на неконтрольную долю участия;
б) на долю владельцев материнской компании.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
45.3. В комбинированном отчете об общем совокупном доходе также необходимо представить аналогичный анализ прибыли и убытка, а также раскрыть информацию о прибыли на акцию. В случае представления двух отдельных отчетов эта информация должна раскрываться в Отчете о прибылях и убытках.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
46. Исламский банк должен показывать в Отчете о совокупном доходе или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.
47. Название формы «Отчет о совокупном доходе» необходимо излагать «Отчет о совокупном доходе на «___» ______________ 20__ года (включительно)». При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.
48. В Отчете о совокупном доходе должна быть представлена информация с отдельными раскрытиями дохода на капитал, затрат, прибыли и убытков, полученных исламским банком и держателями инвестиционных счетов:
1) доходы, полученные от реализации и прибыль от инвестиций (финансирования);
2) затраты и потери от инвестиций (финансирования);
3) чистая прибыль (потери) от инвестиций (финансирования);
4) доля держателей инвестиционных счетов в прибыли (убытках) от инвестиций (финансирования) в прибыли исламского банка, как мудариба;
5) доля исламского банка в прибыли (потере) от инвестиций (финансирования);
6) доля исламского банка в доходе от неограниченных инвестиций как мудариба;
7) доля исламского банка в прибыли от ограниченных инвестиций как мудариба;
8) установленный размер оплаты для исламского банка как инвестиционного агента, если есть таковое;
9) доходы (расходы), полученные в результате операций, не соответствующих стандартам Шариата, если таковые имеются;
10) другие доходы, полученные от реализации, затраты, прибыль и убытки;
11) общие и административные затраты;
12) чистая прибыль (потери) до уплаты налогов;
13) налоги (должны быть представлены по отдельности);
14) чистая прибыль (потери).
Глава 5. Отчет об изменениях в собственном капитале
49. Исламский банк должен представить Отчет об изменениях в собственном капитале в качестве отдельной формы финансовой отчетности и раскрывать в этом отчете следующее:
1) суммарный совокупный доход за период, с отражением раздельно итоговых сумм, относящихся к владельцам материнской компании и к неконтрольной доле участия;
2) каждый компонент собственного капитала – воздействие ретроспективного применения или ретроспективного пересчета. При этом необходимо раскрыть информацию по суммарной корректировке каждого компонента собственного капитала отдельно, по возникшим изменениям в учетной политике и вследствие исправления ошибок;
3) оплаченный капитал, резервы, создаваемые исламским банком в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республики и резервы, создаваемые по усмотрению исламского банка отдельно и нераспределенную прибыль на дату начала отчетного периода с отдельным представлением суммы прибыли, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно;
4) операции капитального характера и распределения, произведенные исламским банком в течение отчетного периода;
5) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;
6) увеличение (сокращение) резервов, создаваемых исламским банком в течение отчетного периода в соответствии с требованиями, установленными в нормативных правовых актах Национального банка.
7) сумму операций с владельцами, выделяя отдельно взносы владельцев и распределения средств владельцам;
8) выверку между балансовой стоимостью каждого компонента собственного капитала на начало и конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения, обусловленных:
- прибылью или убытком;
- каждой статьей совокупного дохода;
- операциями с владельцами, выступающими в качестве таковых, отдельно показывая взносы владельцев, выплаты собственникам и изменения долей участия в дочерних компаниях, которые не приводят к потере контроля.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
49.1. Банк должен представлять либо в Отчете об изменениях в собственном капитале, либо в Примечаниях к нему:
а) раскрытие операции капитального характера с владельцами и распределения им средств;
б) сумму дивидендов, признанных в качестве распределяемых владельцам в течение периода, и соответствующую сумму в пересчете на акцию;
в) сальдо накопленной прибыли или убытка на начало периода и на отчетную дату и изменение за период.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
50. Отчет о нераспределенной прибыли исламского банка должен включать следующее:
1) нераспределенная прибыль в начале периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это применимо;
2) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;
3) отчисления в резервы, создаваемые исламским банком за отчетный период в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики;
4) суммы, причитающиеся акционерам в течение отчетного периода;
5) нераспределенная прибыль в конце отчетного периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно.
50.1. Название формы «Отчет об изменениях в собственном капитале» необходимо указывать в следующем виде: «Отчет об изменениях в собственном капитале на «___» ________ 20__ года (включительно)». При этом следует указать дату на конец квартала, года.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Глава 6. Отчет о движении денежных средств
51. Отчет о движении денежных средств исламского банка должен представлять данные о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.
51.1. Банк должен определить состав денежных средств и эквивалентов денежных средств и раскрыть его в финансовой отчетности. Кроме того, банк должен представить сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, представленными в отчете о финансовом положении.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
51.2. Для составления Отчета о движении денежных средств банку необходимо определить виды банковских операций, которые приводят к:
- движению денежных средств в результате операционной деятельности;
- движению денежных средств в результате инвестиционной деятельности;
- движению денежных средств в результате финансовой деятельности.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
51.3. Банк может представлять движение денежных средств от операционной деятельности, используя прямой или косвенный метод.
Банкам рекомендуется использовать прямой метод для представления Отчета о движении денежных средств, 38 как метод обеспечивающий информацией, необходимой для оценки будущих потоков денежных средств.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
51.4. Банку рекомендуется представлять движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности в отчете по нетто-методу или в виде валовых денежных поступлений и платежей.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
51.5. В Отчете о движении денежных средств должно раскрываться отдельно, движение денежных средств, связанное с:
а) выплаченными или полученными процентами и дивидендами;
б) поступлениями, связанными с налогом на прибыль;
в) инвестициями в дочерние, ассоциированные и совместные компании;
г) приобретением и продажей дочерних компаний и других структурных подразделений.
Каждое такое поступление или платеж должны классифицироваться в соответствии с требованиями стандарта AAOIFI.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
51.6. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств и их эквивалентов при их осуществлении, должны быть представлены в Примечаниях к финансовой отчетности таким образом, чтобы это содержало всю уместную информацию о такой инвестиционной или финансовой деятельности.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
52. Отчет о движении денежных средств должен представить чистое увеличение (сокращение) в денежном выражении и средств, приравниваемых к денежной стоимости в начале и в конце периода.
53. В Отчете о движении денежных средств должны быть представлены транзакции и другие перечисления сумм, которые не требуют выплаты или не влекут за собой поступления денежных средств или средств, приравниваемых к денежной наличности (например, дивиденды, предназначенные для распределения между акционерами или приобретение активов в обмен на долю в акциях исламского банка).
54. К Отчету о движении денежных средств должна быть представлена Политика исламского банка в отношении компонентов денежных средств и средств, приравниваемых к денежным средствам, используемая как основа для подготовки Отчета о движения денежных средств.
54.1. Название формы «Отчет о движении денежных средств» необходимо излагать в следующем виде: «Отчет о движении денежных средств на «___» __________ 20__ года (включительно)». При этом следует указывать дату на конец квартала, года.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Глава 7. Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард
55. Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард формируется согласно приложению 1 к настоящему Положению и представляется в составе годовой финансовой отчетности.
Глава 8. Заключение Шариатского совета
56. Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций за отчетный период в соответствии с принципами шариата.
57. Заключение Шариатского совета формируется согласно приложению 2 к настоящему Положению и представляется в составе годовой финансовой отчетности.
Глава 9. Учетная политика и примечания к финансовой отчетности
58. В примечаниях к финансовой отчетности исламского банка должна быть раскрыта информация, которая не представлена в опубликованной финансовой отчетности:
1) название исламского банка;
2) страна регистрации исламского банка;
3) дата образования и организационно-правовая форма исламского банка;
4) месторасположение головного офиса исламского банка и его дочерних компаний в каждой стране, где функционирует банк;
5) характер деятельности исламского банка и основные банковские услуги, предусмотренный уставом;
6) наименования дочерних компаний исламского банка, финансовые отчеты которых не сводятся с отчетами исламского банка, страны их регистрации, доля участия исламского банка в каждой дочерней организации, характер деятельности и причины исключения их финансовых отчетов из сводных финансовых отчетов исламского банка;
7) наименование управляющей компании исламского банка, а также наименование ее филиалов, если есть таковые;
8) роль Шариатского совета в деятельности исламского банка и его полномочия;
9) правила налогообложения в стране регистрации и в других странах, где у исламского банка есть филиалы. Если исламский банк пользуется налоговыми льготами в стране регистрации и в других странах, необходимо указать период налоговых льгот и оставшийся период действия налоговых льгот.
10) сведения о постоянном месте нахождения и юридической форме банка, его юридический адрес (или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса);
11) количество работников в конце периода и среднесписочную численность работников в течение отчетного периода.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
58.1. Примечания к финансовой отчетности банка должны:
а) представлять информацию о принципах подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политики, выбранной и примененной банком для существенных операций и событий;
б) раскрывать информацию в соответствии со стандартами AAOIFI и Законом Кыргызской Республики «О банках и банковской деятельности», если эта информация не представлена еще где-либо в финансовой отчетности;
в) обеспечивать раскрытие дополнительной информации, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для понимания любого из представленных видов отчетности.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
58.2. Банк представляет Примечания к финансовой отчетности в порядке, облегчающем понимание пользователями финансовой отчетности и предоставляющем возможность сопоставления ее с финансовой отчетностью других банков, включая:
а) краткое описание значительных аспектов применяемой учетной политики;
б) сопроводительную информацию по статьям, представляемым в отчете о финансовом положении, в отчете о прибылях и убытках (если такое представляется), в отчете о совокупном доходе, а также в отчетах об изменениях в собственном капитале и о движении денежных средств, в том же порядке, в котором строятся соответствующие отчеты и линейные статьи в этих отчетах;
в) прочие раскрытия информации, включая раскрытие информации по:
- условным обязательствам;
- рискам, возникающим в связи с финансовыми инструментами (кредитный риск, риск ликвидности, рыночный риск);
- финансовым активам и обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток;
- финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;
- финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
- инвестициям, имеющимся в наличии для продажи;
- кредитам и дебиторским задолженностям;
- убыткам по кредитам и дебиторским задолженностям;
- залоговому обеспечению;
- залогу и другим формам обеспечения кредита, полученным банком;
- операциям со "связанными" сторонами;
- всем видам хеджирования;
- нефинансовой информации.
г) - информацию обо всех выпущенных банком до отчетного периода ценных бумагах, находящихся в обороте;
- информацию о всех ценных бумагах, выпущенных банком в течение отчетного года;
- данные об общем количестве акционеров (участников) банка;
- список всех крупных акционеров и акционеров - держателей контрольного пакета акций и их доли в количестве акций банка по указанным формам в Приложении 2;
- данные о каждом должностном лице банка;
- краткое описание практики корпоративного управления эмитента, включая краткое описание практики, которая применялась или изменялась в течение отчетного периода;
- отчет руководителя о деятельности и финансовых результатах банка за отчетный период, включая любые другие мнения, выраженные членами совета директоров;
- иную информацию, предусмотренную нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
58.3. В примечаниях к консолидированной финансовой отчетности также необходимо раскрыть:
- сведения о структуре и взаимосвязях участников банковской группы по схеме, указанной в Приложении 3;
- сведения о членах Наблюдательного органа материнской компании;
- сведения о крупных рисках;
- сведения о концентрации прочих рисков на основании полученных отчетов участников;
- сведения в разрезе сегментов и соответствующий сегментный анализ;
- сведения о выбывших участниках банковской группы (выделения компании из группы);
- сведения об операциях со "связанными" сторонами;
- сведения обо всех участниках банковской группы (обо всех дочерних, зависимых и связанных компаниях, включая название, процент владения, вид или виды деятельности, в которые вовлечена каждая дочерняя, зависимая или связанная компания);
- сведения по структуре собственности материнской компании, а также же по структуре собственности дочерних, зависимых и связанных компаний;
- сведения обо всех операциях владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями, а также связанность владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями;
- сведения, указанные в пункте г) пункта 68 данного Положения.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
59. Примечания к финансовой отчетности должны быть представлены в систематизированном виде. По каждой статье Отчета о финансовом положении, Отчета о совокупном доходе и Отчета о движении денежных средств должны быть приведены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию.
60. Раздел учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности исламского банка должен предусматривать следующее:
1) определение учетной политики, которая включает в себя принципы учета, основы, правила и методы, которые были приняты исламским банком для подготовки и публикации финансовых отчетов;
2) ясное и сжатое описание значительной политики учета, используемой в подготовке и публикации финансовых отчетов;
3) методы представления основных принципов бухгалтерского учета в примечаниях к финансовой отчетности;
4) принятие новой учетной политики из-за очевидной разницы в состоянии определенных транзакций и событий по сравнению с простыми транзакциями и событиями в прошлом;
5) принятие новой учетной политики из-за транзакций или событий, которые возникают впервые или возникали в прошлом, но были несущественными;
6) изменения в классификации пунктов финансовых отчетов текущего периода по сравнению с классификацией статей финансового отчета предыдущего периода;
7) представление методов, используемых исламским банком для распределения прибыли (убытка) от инвестиций (финансирования) между владельцами инвестиционных счетов и исламским банком как мудариба или как инвестиционного менеджера, участвующего или не участвующего в инвестициях своими собственными денежными средствами.
61. В учетной политике должны быть представлены изменения, в том числе изменения, не влияющие на финансовые показатели в текущем или предыдущих периодах или когда такое влияние возможно в будущие периоды.
62. При внесении изменений в учетную политику, новая политика применяется ретроспективно, т.е. исламский банк должен применять новую учетную политику к сравнительной информации за предшествующие периоды путем формирования финансовых отчетов за последние периоды, насколько это практически осуществимо.
63. Ошибка в финансовых отчетах за предыдущий период, если имеет место таковое, должна быть исправлена путем нового формирования финансовых отчетов за все предыдущие периоды, которые были затронуты ошибкой.
Нераспределенная прибыль в начале первого периода должна быть скорректирована для того, чтобы отразить суммарное влияние исправления ошибки на периоды, которые не представлены, но были затронуты ошибкой.
64. Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с помощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за предыдущий и отчетный периоды.
65. В примечаниях к финансовой отчетности исламского банка должна быть отражена информация:
1) о должностных лицах исламского банка;
2) о любых физических или юридических лицах, которые осуществляют прямое или косвенное владение, или управление исламским банком;
3) о дочерних и/или зависимых компаниях и других филиалах исламского банка;
4) об источниках формирования и использования создаваемых в соответствии со стандартами AAOIFI в течение отчетного периода средств фонда закят с указанием метода калькуляции и получателей, если таковые имеются.
66. В примечаниях к финансовой отчетности обязательно должна быть дополнительно раскрыта информация по активам, несущим в себе кредитный риск и иджара мунтахийя биттамлик банкам и клиентам/партнерам с указанием номинальной суммы, выданных банком активов, несущих в себе кредитный риск, величину созданного по ним РППУ и чистую стоимость активов, несущих в себе кредитный риск. При этом, величина созданного РППУ должна быть отражена в соответствии с требованиями, установленными в нормативных правовых актах Национального банка.
В обязательном порядке в примечаниях к Отчету о финансовом положении и к Отчету о совокупном доходе банки должны отражать прибыль/убыток в рамках регулятивной отчетности на отчетную дату.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Глава 10. Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода
67. Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода составляется в случае, когда банк применяет учетную политику на ретроспективной основе или производит ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в своей финансовой отчетности в соответствии со стандартами AAOIFI, а в случае отсутствия определенных стандартов, в соответствии с МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденными AAOIFI.
Глава 11. Отчетность банка, имеющего «исламское окно»
68. Финансовая отчетность банка, имеющего «исламское окно», представляется в соответствии с Положением «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики», утвержденным постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12.03.2010 г. № 6/2, с учетом особенностей, оговоренных в настоящем Положении.
69. Учетная политика банка, имеющего «исламское окно», утвержденная его Советом директоров и одобренная Шариатским советом, должна включать требования к порядку формирования отчетности «исламского окна» банка. При этом учетная политика банка должна обеспечивать проведение раздельного учета хозяйственной деятельности самого банка и его «исламского окна», в том числе в части учета капитала и учета прибылей и убытков.
70. Банк, имеющий «исламское окно», должен формировать и представлять дополнительную (отдельную) отчетность по операциям, осуществляемым в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования в виде приложения к финансовой отчетности банка, которая должна содержать:
1) отчет о финансовом положении «исламского окна»;
2) отчет о совокупном доходе «исламского окна»;
3) отчет о движении денежных средств «исламского окна»;
4) отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард в соответствии с главой 7 настоящего Положения;
5) заключение Шариатского совета в соответствии с главой 8 настоящего положения;
6) учетную политику и примечания к финансовой отчетности в соответствии с главой 9 настоящего Положения.
(В редакции постановлений Правления Нацбанка КР от 26 февраля 2020 года №2020-П-12/8-7-(НПА))
Глава 12. Порядок, сроки представления и публикации финансовой отчетности
68. Порядок, сроки представления ежедневной, ежемесячной и ежеквартальной отчетности, а также и публикация финансовой отчетности банками производится в сроки и в порядке, определенные Положением «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики», утвержденным постановлением Правления Национального банка.
Глава 13. Заключительные положения
69. Ответственность за достоверность, полноту и хранение финансовой отчетности, учетных документов и иной информации в соответствии с банковским законодательством Кыргызской Республики, представленных в финансовой отчетности, несет Председатель Правления банка. Главный бухгалтер банка несет ответственность за правильное отражение в финансовой отчетности бухгалтерских операций и событий, надлежащее хранение регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
70. При опубликовании и введении в действие изменений и дополнений в AAOIFI, они должны применяться банком в дополнение к настоящему Положению.
Приложение 1
к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования»
Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард на __________20___г.
______________________________________________________________________
(наименование банка и его местонахождение)
|
|
Наименование |
Отчетный период 20XXг. |
Предыдущий период 20YYг. |
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
1 |
Кард |
|
|
|
2 |
Денежные средства, доступные для предоставления кард |
|
|
|
|
Источники средств кард |
|
|
|
3 |
Распределение средств из текущих счетов |
|
|
|
4 |
Распределение доходов, не соответствующих стандартам Шариата |
|
|
|
5 |
Средства, полученные вне деятельности банка |
|
|
|
6 |
Итого сумма, образовавшаяся из источников средств в течение года |
|
|
|
|
Использование средств кард |
|
|
|
7 |
Кард на образовательные цели |
|
|
|
8 |
Кард для малого бизнеса |
|
|
|
9 |
Расчеты по текущим счетам |
|
|
|
10 |
Итого сумма, использованных средств в течение года |
|
|
|
|
Сальдо на конец года |
|
|
|
11 |
Кард |
|
|
|
12 |
Денежные средства, доступные для предоставления кард |
|
|
|
Председатель Правления (Руководитель) |
____________________________________________ |
|
|
(ФИО, подпись) |
|
Главный бухгалтер |
____________________________________________ |
|
|
(ФИО, подпись) |
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 16 ноября 2022 года № 2022-П-12/70-1-(НПА))
Приложение 2
к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования»
Заключение Шариатского Совета
(образец)
Мы, (фамилия, имя, отчество), … (фамилия, имя, отчество), …., будучи членами Шариатского совета, оказывающие услуги, согласно договору, банку (указывается наименование банка/банка, осуществляющего операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования в рамках «исламского окна), от имени членов Шариатского совета действительно подтверждаем, что операции банка (указывается наименование банка/банка, осуществляющего операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования в рамках «исламского окна») в ______ году проводились в соответствии со стандартами Шариата.
От имени Шариатского Совета:
(ФИО, подпись) _________________________
(ФИО, подпись) _________________________
…………………………… …………………………………
г. Бишкек
(дата)
Приложение 3
к Положению о требованиях к формированию финансовой отчетности
коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования
ЕЖЕДНЕВНЫЙ ПРОБНЫЙ БАЛАНС на ______________ ХХХХ г.
_______________________________________________ (Наименование банка и его местонахождение)
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Единица измерения: сом.
|
N счета |
Название счета |
Остаток на начало дня |
Оборот |
Остаток на конец дня |
|
|
по дебету |
по кредиту |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Класс 1. Активы
Группа 10000 Денежные средства
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого
Группа ...
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа 11500 Прочие активы
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Всего активов ____________________________________________________
Класс 2. Обязательства
Группа 20000 Депозиты до востребования
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа ...
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа 21100 Прочие обязательства
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Всего обязательств _______________________________________________
Класс 4. Капитал
Группа 40000 Счета капитала
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа ...
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа 40100 Резервы
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа 40200 Нераспределенная прибыль
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
60000 Суммарный доход
70000 Суммарный процентный расход
80000 Суммарный операционный расход
Итого:
Группа 40300 Выкупленные собственные акции
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Всего капитала ___________________________________________________
Всего обязательств и капитала ____________________________________
Баланс
Всего активов ____________________________________________________
Всего обязательств и капитала ____________________________________
Разница __________________________________________________________
Класс 6. Доходы
Группа 60000 Процентный доход по долговым обязательствам
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа ...
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа 61000 Прочие доходы
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
60000 Суммарный доход Всего: _____________________________________
Класс 7. Процентные расходы
Группа 70000 Процентные расходы по депозитам
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа 70600 Прочие процентные расходы
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Суммарный процентный расход Всего: _______________________________
Класс 8. Операционные расходы
Группа 80000 Расходы па персонал
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Группа 80900 Непредвиденные доходы и расходы
Счет N ...
Счет N ...
...
Итого:
Суммарный операционный расход Всего: _____________________________
Сальдо доходов и расходов Всего: _________________________________
Председатель Правления банка ________________ ___________________
Главный бухгалтер банка _____________________ ___________________
Приложение 4
к Положению о требованиях к формированию финансовой отчетности
коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования
СПИСОК
лиц, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления банка
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
Полное фирменное наименование банка: ________________________
Сокращенное фирменное наименование банка: ________________________
Регистрационный номер банка: ________________________
Почтовый адрес банка: ________________________
|
Акционеры (участники) банка, владеющие 5 и более процентами (%) акций |
Лица, оказывающие косвенное (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка |
Взаимосвязи между акционерами (участниками) банка и лицами, оказывающими косвенное (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка |
||
|
N п/п |
Полное и сокращенное фирменное наименование юридического лица с указанием юридического и фактического адресов / ФИО физического лица с указанием гражданства |
Принадлежащие акционеру (участнику) акции (доли) банка (процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей) банка) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
Председатель Правления ФИО (подпись)
СПИСОК
лиц, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления головной компании банковской группы
Полное фирменное наименование головной компании: ____________
Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________
Регистрационный номер головной компании: ____________
Почтовый адрес головной компании: ____________
|
Акционеры (участники) головной компании банковской группы, владеющие 5 и более процентами (%) акций |
Лица, оказывающие косвенное (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления головной компании банковской группы |
Взаимосвязи между акционерами (участниками) головной компании банковской группы и лицами, оказывающими косвенное (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления головной компании банковской группы |
||
|
N п/п |
Полное и сокращенное фирменное наименование юридического лица с указанием юридического и фактического адресов / ФИО физического лица с указанием гражданства |
Принадлежащие акционеру (участнику) акции (доли) головной компании банковской группы (процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей) головной компании банковской группы) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
Должность ФИО подпись
СВЕДЕНИЯ
о дочерних компаниях, их акционерах и лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления дочерних компаний банковской группы
Полное фирменное наименование головной компании: ____________
Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________
Регистрационный номер головной компании: ____________
Почтовый адрес головной компании: ____________
|
N п / п |
Наименование дочерних компаний банковской группы (с указанием юридического и фактического адресов) |
Наименование/ФИО и доля участия акционера (участника) дочерней компании банковской группы |
Доля участия головной компании банковской группы в уставном капитале дочерней компании |
Доля участия дочерней компании в уставном капитале головной компании |
Наименование/ФИО и доля участия акционера (участника) головной компании в уставном капитале дочерней компании |
Взаимосвязи между акционерами (участниками) головной и дочерних компаний банковской группы и лицами, оказывающими косвенное (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления дочерней компании банковской группы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Должность ФИО подпись
СВЕДЕНИЯ
о зависимых компаниях, их акционерах и лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления зависимых компаний банковской группы
Полное фирменное наименование головной компании: ____________
Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________
Регистрационный номер головной компании: ____________
Почтовый адрес головной компании: ____________
|
N п / п |
Наименование зависимых компаний банковской группы (с указанием юридического и фактического адресов) |
Наименование/ФИО и доля участия акционера (участника) зависимой компании банковской группы |
Доля участия головной компании банковской группы в уставном капитале зависимой компании |
Доля участия зависимой компании в уставном капитале головной компании |
Наименование/ФИО и доля участия акционера (участника) головной компании в уставном капитале зависимой компании |
Взаимосвязи между акционерами (участниками) головной и зависимых компаний банковской группы и лицами, оказывающими косвенное (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления зависимой компании банковской группы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Должность ФИО подпись
Приложение 5
к Положению о требованиях к формированию финансовой отчетности
коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования
СВЕДЕНИЯ
о структуре банковской группы
________________________________________
(наименование головной компании)
по состоянию на ________________
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 20 декабря 2023 года № 2023-П-12/80-3-(НПА))
