Утверждено  

постановлением Правления  

Национального банка  

Кыргызской Республики  

№ 39/5 от 30 сентября 2009 года   

ПОЛОЖЕНИЕ  

о требованиях к учетной политике коммерческих банков,  

осуществляющих операции в соответствии с исламскими  

принципами банковского дела и финансирования  

(дополнения утверждены постановлением Правления НБКР №11/2 от 14 марта 2012 года, №2017-П-12/25-12-(НПА) от 15 июня 2017 года) 

Настоящее Положение определяет основные требования, предъявляемые Национальным банком Кыргызской Республики к учетной политике коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, включая банки, имеющие "исламское окно" (далее - банки).  

1. Понятие и цель учетной политики банка  

1.1. Учетная политика банка - это совокупность принципов, основ, правил, условий, процедур и способов, принятых банком с целью ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республики.  

1.2. Главная цель учетной политики банка - создание единой системы бухгалтерского учета, обеспечивающей достоверное представление финансовой отчетности и, лежащей в ее основе, системы внутреннего контроля банка.  

1.3. Руководство банка согласно Закону Кыргызской Республики "О бухгалтерском учете" определяет и применяет учетную политику, таким образом, чтобы методологическая основа ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, соответствовали требованиям стандартов бухгалтерского учета для исламских финансовых институтов, разрабатываемых Организацией бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее - AAOIFI).  

2. Формат учетной политики банка  

2.1. Формат учетной политики банка выбирается банком самостоятельно. Основным требованием к нему является соответствие методологическим принципам AAOIFI и полный охват вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. Примерная структура учетной политики банка представлена в Приложении 1 к настоящему Положению.  

Банк, осуществляющий операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования через "исламское окно", должен в установленном порядке принять отдельную учетную политику, предусматривающую соответствующий порядок ведения бухгалтерского учета.  

2.2. Учетную политику банк может формировать одним из двух способов:  

- общий порядок и принципы учета в отношении каждого вида операций описываются в отдельной политике;  

- порядок и принципы учета операций банка описываются в одной политике с отражением каждого вида операции в отдельном разделе.  

2.3. Независимо от способа формирования, учетная политика банка должна содержать описание ведения бухгалтерского учета по каждому виду операций, осуществляемых банком в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования:  

- Принципы учета операций мурабаха;  

- Принципы учета операций мудараба;  

- Принципы учета операций мушарака;  

- Принципы учета операций салам и параллельный салам;  

- Принципы учета операций истина и параллельная истина;  

- Принципы учета операций ижара и ижара мунтахийя биттамлик;  

- Принципы учета операций кард хасан;  

- Принципы учета операций вадиа йад аманат;  

- Принципы учета операций вадиа йад дамана;  

- Принципы учета валютных операций;  

- Принципы учета резерва для выравнивания прибыли.  

3. Основные требования к содержанию  

учетной политики банка  

3.1. Учетная политика банка в целом и в отношении каждого вида операций, совершаемых банком, должна соответствовать следующим основополагающим допущениям:  

- имущественная обособленность;  

- непрерывность деятельности.  

3.2. Учетная политика банка должна отражать требования, исходя из которых будут соблюдаться следующие принципы представления финансовой отчетности:  

- качественные характеристики - понятность, актуальность, сопоставимость, надежность, последовательность, существенность;  

- ограничения уместности и надежности информации - своевременность, баланс между выгодами и затратами, баланс между качественными характеристиками, достоверное и объективное представление.  

3.3. Учетная политика банка должна включать в себя подробное описание практики и организации бухгалтерского учета в банке в соответствии с Концепцией стандартов AAOIFI:  

а) критерии признания каждого элемента финансовой отчетности: активов, обязательств, капитала, доходов, расходов, средств владельцев неограниченных и ограниченных инвестиционных счетов банка;  

б) применяемые в банке оценки элементов финансовой отчетности;  

в) принятые в банке План счетов бухгалтерского учета по исламским принципам банковского дела и финансирования и Порядок формирования финансовой отчетности по исламским принципам банковского дела и финансирования;  

г) виды учета, применяемые в банке, их цель и значение (балансовый, забалансовый и внесистемный);  

д) условия, допускающие изменения учетной политики банка, бухгалтерских оценок;  

е) раскрытие политики, принятой банком, которая не соответствует концепциям финансовой отчетности, если таковое имеет место;  

ж) политика, принятая банком для отражения и определения сомнительных долгов, и политики списания долгов;  

и) политики, основа и методы, принятые банком в целях переоценки стоимости активов, долгов и ограниченных инвестиций к их эквивалентной денежной стоимости, если это применимо;  

з) использование исторической стоимости как основы для определения акционерной доли владельцев счетов неограниченных инвестиций и их эквивалента (или счета ограниченных инвестиций или их эквивалент) если переоценка стоимости активов, долгов и реинвестиций к их эквивалентной денежной стоимости не является обязательной;  

к) политики учета, принятые банком для свода финансовых отчетов дочерних компаний, если есть таковые;  

л) другие основы и правила бухгалтерского учета, не противоречащие стандартам AAOIFI и принятые в банке.  

3.4. Учетная политика банка должна определять ответственность руководства банка и главного бухгалтера в отношении организации бухгалтерского учета, соблюдения законодательства Кыргызской Республики при совершении банковской деятельности и ведения бухгалтерского учета в банке.  

В учетной политике банка необходимо определить ответственность должностных лиц банка за принятие решения при возникновении нестандартной операции (новой для банка или носящей разовый характер и не описанной в учетной политике банка) по ее отражению в бухгалтерском учете (нечастые несущественные и нечастые существенные операции).  

3.5. По каждому виду активов и обязательств банка должны быть описаны принципы, правила и условия учета активов и обязательств при их первоначальном признании, последующего учета (переоценка, переклассификация активов, последующие затраты, признание ухудшения и т.д.) и их учет при выбытии.  

3.6. В случае, когда стандарты AAOIFI предусматривают, разрешают основной и допустимый альтернативный методы учета активов и обязательств, то банк должен четко указать выбранный банком по отношению к каждому виду активов и обязательств метод учета.  

При этом банк должен строго придерживаться требований стандартов AAOIFI по применимости различных методов учета и предпочтение должно отдаваться более консервативному методу.  

3.6-1. В рамках учетной политики должны быть разработаны детализированные правила организации бухгалтерского учета платежных и расчетных операций и их отражения по счетам бухгалтерского учета, а также соответствующие правила организации внутреннего контроля. При этом, каждая операция должна быть своевременно отражена в бухгалтерском учете (автоматизированной системе учета) финансово-кредитной организации (далее – ФКО).  

Правила организации бухгалтерского учета платежных и расчетных операций должны содержать, в том числе следующие основные нормы: 

1) все операции должны иметь документированное подтверждение от банка-контрагента о списании/ зачислении денежных средств по счету; 

2) отражение операций в бухгалтерском учете банка должно производиться в соответствии с правилами бухгалтерского учета и: 

а) для платежей в национальной валюте - не позднее даты проведения расчета; 

б) для исходящих платежей в иностранной валюте – в день списания средств со счета ФКО, что должно быть подтверждено соответствующими документами и последующим получением от банка-корреспондента выписки по корреспондентскому счету; 

в) для входящих платежей в иностранной валюте - не позднее дня поступления подтверждения о зачислении средств.  

(В редакции постановления Правления Национального банка КР от 15 июня 2017 года №2017-П-12/25-12-(НПА) 

3.7. При разработке Учетной политики банка необходимо учесть ряд факторов, которые могут влиять на особенности в выборе подходов к отражению операций в бухгалтерской книге банка.  

К этим факторам относятся:  

- организационно-правовая форма банка;  

- особенности деятельности банка согласно Уставу банка и бизнес-плану;  

- наличие филиалов;  

- масштабы деятельности;  

- характер материальной и технической базы, обеспечивающей развитие банка.  

4. Порядок разработки, утверждения  

и пересмотра учетной политики банка  

4.1. Учетная политика банка должна быть утверждена Советом директоров банка и одобрена Шариатским Советом.  

4.2. Банк должен постоянно, но не реже одного раза в год, отслеживать изменения и дополнения в стандарты AAOIFI, а также вступление в силу новых стандартов, разрабатываемых AAOIFI и, при необходимости, вносить изменения в учетную политику банка. При этом следующее не является изменением учетной политики:  

а) принятие новой редакции учетной политики;  

б) принятие новой учетной политики из-за операций или событий, которые возникают впервые или возникали в прошлом, но не использовались банком;  

в) изменения в классификации финансовых отчетов текущего периода по сравнению с классификацией предыдущего периода финансовых отчетов.  

5. Методологическая основа формирования  

учетной политики банка  

5.1. При формировании учетной политики банк должен руководствоваться:  

- Законом Кыргызской Республики "О бухгалтерском учете";  

- законодательными и нормативными правовыми актами Кыргызской Республики, регулирующими банковские операции;  

- стандартами, разработанными Организацией бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (AAOIFI), в случае отсутствия определенных стандартов, банк может использовать другие стандарты при условии, что они не противоречат стандартам Шариата.  

- настоящим Положением.  

В качестве дополнительного методологического обеспечения банк может использовать учетные политики и иные методологические материалы, разработанные Национальным банком Кыргызской Республики для банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования.  

 Приложение 1  

к Положению о требованиях  

к учетной политике коммерческих  

банков, осуществляющих операции  

в соответствии с исламскими  

принципами банковского дела  

и финансирования  

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА  

____________________  

(наименование банка)  

Раздел 1. Общие положения учетной политики банка  

Назначение учетной политики банка  

Ответственность в отношении организации бухгалтерского учета и соблюдения законодательства Кыргызской Республики при осуществлении банковской деятельности, ведении бухгалтерского учета и совершении хозяйственных операций банка.  

Сфера применения учетной политики банка (в зависимости от выбранного банком формата учетной политики по исламским принципам банковского дела и финансирования) и право принимать решения в отношении отражения в учете существенных и несущественных моментов.  

Цель учетной политики банка  

Основные задачи учетной политики банка  

Соответствие учетной политики по исламским принципам банковского дела и финансирования стандартам AAOIFI согласно законодательству Кыргызской Республики.  

Организация бухгалтерского учета, кто осуществляет бухгалтерский учет в банке (указать структурное подразделение; главным бухгалтером/бухгалтером или ведение бухгалтерского учета передано в бухгалтерскую фирму).  

Основные принципы бухгалтерского учета, применяемые в банке  

Раздел 2. План счетов бухгалтерского учета, принятый в банке.  

Раздел 3. Правила составления и представления финансовой отчетности банка.  

Раздел 4. Учетная политика банка в отношении каждой совершаемой им операции.