Приложение к  

постановлению Правления  

Национального банка  

Кыргызской Республики  

от 1 декабря 2021 года  

№ 2021-П-14/66-1-(ПС) 

ПОЛОЖЕНИЕ  

«О требованиях к плану счетов бухгалтерского учета 

операторов платежных систем/ платежных организаций» 

Глава 1. Общие положения 

1. Настоящее Положение устанавливает требования к формированию плана счетов бухгалтерского учета (далее – план счетов) операторов платежных систем /платежных организаций (далее – ОПС/ПО) в соответствии с законами Кыргызской Республики «О Национальном банке Кыргызской Республики, банках и банковской деятельности», «О платежной системе Кыргызской Республики» и «О бухгалтерском учете», действующих на основании выданных лицензий Национального банка Кыргызской Республики (далее – Национальный банк). 

2. План счетов представляет собой структурированный, экономически обоснованный перечень счетов, в рамках которого каждый счет имеет название и цифровое обозначение, включен в раздел и группу по определенному критерию классификации. 

3. План счетов разрабатывается ОПС/ПО в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО) и утверждается в установленном в ОПС/ПО порядке с учетом требований настоящего Положения, Положения  

«Об основных требованиях к учетной политике ОПС/ПО», Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, некоммерческих организаций (за исключением бюджетных учреждений) и иных нормативных правовых актов Национального банка. 

4. Учет, согласно плану счетов, должен обеспечивать формирование финансовой отчетности. 

Глава 2. Общие требования к плану счетов 

5. ОПС/ПО могут использовать план счетов бухгалтерского учета в ОПС/ПО, утвержденный постановлением Правления Национального банка, в качестве типового плана счетов.   

6. План счетов должен:  

- обеспечивать составление основных финансовых отчетов, согласно МСФО;  

- быть гибким, иметь возможность расширяться в будущем вследствие изменения структуры или сферы деятельности ОПС/ПО;  

- предусматривать достаточную детализацию для построения основных финансовых и управленческих отчетов.  

7. План счетов основывается на классификации счетов, исходя из экономического содержания, по назначению операций, осуществляемых ОПС/ПО, и включает счета, подлежащие регистрации в бухгалтерском учете.   

8. Количество счетов определяется потребностями ОПС/ПО при составлении финансовой отчетности.   

9. Одновременно с планом счетов утверждается его описание с указанием назначения каждого счета, описанием учитываемых операций и ограничений.   

Глава 3. Требования к структуре плана счетов 

10. План счетов должен обеспечивать учет всех проводимых ОПС/ПО операций и включать балансовые и забалансовые счета.  

11. План счетов должен включать следующие разделы и группы счетов:  

- раздел 1000 «Оборотные активы»; 

- раздел 2000 «Внеборотные активы»; 

- раздел 3000 «Краткосрочные обязательства»; 

- раздел 4000 «Долгосрочные обязательства»; 

- раздел 5000 «Собственный капитал»; 

- раздел 6000 «Доходы от операционной деятельности»; 

- раздел 7000 «Операционные расходы»; 

- раздел 8000 «Общие и административные расходы»; 

- раздел 9000 «Доходы и расходы от неоперационной деятельности»; 

- раздел 11000 «Забалансовые счета». 

12. При распределении в разделах групп счетов и в группах отдельных счетов должен использоваться иерархический принцип: 

- первая цифра номера счета отражает раздел счета; 

- вторая и третья цифры отражают группу счета, которая группирует счета с однородным экономическим содержанием; 

- четвертая цифра указывает на конкретный объект учета.  

Глава 4. Особенности разделов 

13. Счета разделов с 1000 по 5000 являются постоянными счетами, и на их основании составляется отчет о финансовом состоянии ОПС/ПО. Счета разделов с 6000 по 9000 являются временными счетами, и их сальдо переносится на счет 5999 «Свод доходов и расходов» по окончании отчетного периода. 

14. Счета раздела 1000 «Оборотные активы» являются активными счетами, на которых отражаются оборотные активы ОПС/ПО, имеющие высокую ликвидность. Остатки по активным счетам являются дебетовыми, за исключением контрсчетов, которые являются пассивными и имеют кредитовые остатки.   

15. Счета раздела 2000 «Внеоборотные активы» являются активными счетами, на которых отражаются внеоборотные активы и нематериальные активы, находящиеся в ОПС/ПО, и которые классифицируются как «менее ликвидные активы». Остатки по счетам являются дебетовыми, за исключением контрсчетов, которые являются пассивными и имеют кредитовые остатки. 

16. Счета раздела 3000 «Краткосрочные обязательства» являются пассивными счетами, на которых отражаются обязательства по операционной деятельности ОПС/ПО сроком погашения до 12 месяцев. Остатки по счетам являются кредитовыми, за исключением контрсчетов, которые являются активными и имеют дебетовые остатки.  

17. Счета раздела 4000 «Долгосрочные обязательства» являются пассивными счетами, на которых отражаются обязательства по операционной деятельности ОПС/ПО сроком погашения свыше 12 месяцев. Остатки по счетам являются кредитовыми, за исключением контрсчетов, которые являются активными и имеют дебетовые остатки.  

18. Счета раздела 5000 «Собственный капитал» являются пассивными счетами и отражают все средства, принадлежащие владельцам (участнику/участникам/акционерам) ОПС/ПО. Счет нераспределенной прибыли может иметь кредитовый или дебетовый остаток.  

19. Счета раздела 6000 «Доходы от операционной деятельности» являются пассивными счетами и отражают все доходы, полученные ОПС/ПО в результате операционной деятельности в течение отчетного периода. Остатки по доходным счетам являются кредитовыми, за исключением контрсчетов, которые являются активными и имеют дебетовые остатки. 

20. Счета раздела 7000 «Операционные расходы» являются активными счетами. На них отражаются все расходы, понесенные ОПС/ПО в результате основной/операционной деятельности в течение отчетного периода и являются временными счетами. Остатки по расходным счетам являются дебетовыми, за исключением контрсчетов, которые являются пассивными и имеют кредитовые остатки. 

21. Счета раздела 8000 «Общие и административные расходы» являются активными счетами. На них отражаются все расходы, понесенные в отчетном периоде, которые не входят в себестоимость товарно-материальных запасов и не связаны напрямую с реализацией готовой продукции, товаров и услуг и являются временными счетами. Остатки по расходным счетам являются дебетовыми.  

22. Счета раздела 9000 «Доходы и расходы от неоперационной деятельности» являются временными счетами. На них отражаются доходы и расходы от неоперационной (инвестиционной и финансовой) деятельности ОПС/ПО. Счета доходов являются пассивными и имеют кредитовый остаток, счета расходов являются активными и имеют дебетовый остаток.  

23. Счета раздела 11000 «Забалансовые счета» предназначены для отражения операций ОПС/ПО с условными активами и обязательствами, подлежащими внесистемному учету. На этих счетах учет ведется без применения метода двойной записи. Забалансовые счета не корреспондируют между собой и с другими балансовыми счетами, они могут быть активными и /или пассивными. 

Глава 5. Заключительные положения 

24. Руководитель ОПС/ПО несет ответственность за соответствие плана счетов законодательству Кыргызской Республики и требованиям настоящего Положения.   

25. ОПС/ПО вправе вводить в план счетов дополнительные группы счетов. При этом при предоставлении в Национальный банк промежуточной финансовой отчетности дополнительно предоставляется информация о новых введенных счетах с указанием названия группы, счетов, входящих в данную группу, и их краткого описания.