СПРАВКА-ОБОСНОВАНИЕ
к проекту постановления Правления Национального банка Кыргызской Республики «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета операторов платежных систем/платежных организаций»
1. Цель и задачи
Проект постановления Правления Национального банка Кыргызской Республики «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета операторов платежных систем/платежных организаций» (далее – проект постановления) разработан в рамках совершенствования нормативных правовых актов (НПА) по регулированию деятельности операторов платежных систем и платежных организаций (далее – ОПС/ПО) с целью соблюдения ОПС/ПО требований Закона Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» и Международных стандартов финансовой отчетности.
2. Описательная часть
На сегодняшний день 20 организаций имеют лицензии ОПС/ПО. При проведении инспекторских проверок наблюдались нарушения требований Закона Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» и Международных стандартов финансовой отчетности в ведении бухгалтерского учета со стороны ОПС/ПО.
Проект постановления носит методологический характер и служит вспомогательной основой для ведения бухгалтерского учета ОПС/ПО.
Проект постановления содержит описание счетов по каждому счету (активный или пассивный, какие должны быть остатки и т.д.). Принятие нормативного акта упорядочит ведение бухгалтерского учета для поднадзорных организаций, проведение инспекторских проверок ОПС/ПО в части ведения бухгалтерского учета, понимание предоставляемой финансовой отчетности ОПС/ПО.
3. Прогнозы социальных, правовых, правозащитных, гендерных, экологических, экономических и коррупционных последствий
Принятие проекта постановления негативных социальных, экономических, правовых, правозащитных, гендерных, экологических, коррупционных последствий не повлечет.
4. Информация о результатах общественного обсуждения
Проект постановления будет размещен на официальном интернет-сайте Национального банка и на Едином портале общественного обсуждения проектов нормативных правовых актов Кыргызской Республики для общественного обсуждения.
5. Анализ соответствия проекта законодательству
Проект постановления не противоречит нормам законодательства Кыргызской Республики.
6. Информация о необходимости финансирования
Реализация норм проекта постановления не повлечет дополнительного финансирования.
7. Информация об анализе регулятивного воздействия (АРВ)
В связи с тем, что разработанный проект постановления не определяет/не изменяет существующий порядок использования ОПС/ПО собственных или заемных средств, уровень риска для их деятельности, имущественную ответственность, а также условия, влияющие на возможность и размеры получения ими прибыли, проведение АРВ не требуется.
Проект постановления не подпадает под действие пункта 3 Методики проведения анализа регулятивного воздействия нормативных правовых актов на деятельность субъектов предпринимательства, утвержденной Правительством Кыргызской Республики.
Проект
Приложение к
постановлению Правления
Национального банка
Кыргызской Республики
от «_____» _______2021 г.
№_____________________
ПЛАН СЧЕТОВ
бухгалтерского учета операторов платежных систем/платежных организаций
Раздел 1000 «Оборотные активы»
1100 «Денежные средства в кассе»
1110 «Денежные средства в национальной валюте»
1120 «Денежные средства в иностранной валюте»
1130 Денежные документы
1160 «Денежные средства в терминалах»
1200 «Денежные средства в банке»
1210 «Счета в национальной валюте»
1220 «Счета в иностранной валюте в местных банках»
1230 «Счета в зарубежных банках»
1240 «Денежные средства в банках, ограниченные к использованию»
1250 «Денежные средства в пути»
1300 «Краткосрочные инвестиции»
1330 Займы выданные
1340 «Депозитные вклады в национальной валюте»
1360 «Депозитные вклады в иностранной валюте»
1370 «Краткосрочные инвестиции в дочерние компании»
1390 «Прочие краткосрочные инвестиции»
1400 «Счета к получению»
1410 «Счета к получению за товары и услуги»
1491 «Резерв на безнадежные долги по счетам к получению»
1500 «Дебиторская задолженность по прочим операциям»
1520 «Дебиторская задолженность сотрудников и директоров»
1530 «Налоги, оплаченные авансом»
1540 «Налоги, подлежащие возмещению»
1550 «Проценты к получению»
1560 «Дебиторская задолженность агентов»
1580 «Текущая часть долгосрочной дебиторской задолженности»
1590 «Прочая дебиторская задолженность»
1600 «Товарно-материальные запасы»
1610 «Товары»
1691 «Нереализованная торговая наценка»
1620 «Запасы сырья и основных материалов»
1630 «Незавершенное производство»
1640 «Готовая продукция»
1700 «Запасы вспомогательных материалов»
1710 «Топливо»
1720 «Запасные части»
1740 «Прочие материалы»
1750 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
1795 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации»
1800 «Авансы выданные»
1810 «Запасы, оплаченные авансом»
1820 «Услуги, оплаченные авансом»
1830 «Аренда, оплаченная авансом»
1840 «Предоплаты поставщикам товаров/услуг»
1890 «Прочие виды авансированных платежей»
1900 Задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный
Капитал
1920 Задолженность лиц, подписавшихся на акции второй и последующих эмиссий формируется после регистрации отчета о выпуске ценных бумаг;
1930 Задолженность покупателей, возникающая при продаже субъектом выкупленных собственных акций.
Раздел 2000 «Внеоборотные активы»
2100 «Основные средства»
2110 «Земля»
2120 «Незавершенное строительство»
2130 «Здания, сооружения»
2193 «Накопленная амортизация – здания, сооружения»
2140 «Оборудование»
2194 «Накопленная амортизация – оборудование»
2150 «Конторское оборудование»
2195 «Накопленная амортизация – конторское оборудование»
2160 «Мебель и принадлежности»
2196 «Накопленная амортизация – мебель и принадлежности»
2170 «Транспортные средства»
2197 «Накопленная амортизация – транспортные средства»
2180 «Благоустройство арендованной собственности»
2198 «Накопленная амортизация – благоустройство арендованной собственности»
2190 «Благоустройство земельных участков»
2199 «Накопленная амортизация – благоустройство земельных участков»
2400 «Отсроченные налоговые требования»
2500 «Денежные средства, ограниченные к использованию»
2700 «Долгосрочная дебиторская задолженность»
2720 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
2780 «Долгосрочные отсроченные расходы»
2790 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность»
2800 «Долгосрочные инвестиции»
2820 Долгосрочные предоставленные займы
2830 «Инвестиции в дочерние компании»
2890 Прочие долгосрочные инвестиции
2900 «Нематериальные активы»
2910 «Франшиза»
2991 «Накопленная амортизация – франшиза»
2930 «Патенты»
2993 «Накопленная амортизация – патенты»
2940 «Торговые марки»
2994 «Накопленная амортизация – торговые марки»
2950 «Авторские права»
2995 «Накопленная амортизация – авторские права»
2960 «Программное обеспечение»
2996 «Накопленная амортизация – программное обеспечение»
2970 «Лицензионное соглашение»
2997 «Накопленная амортизация – лицензионное соглашение»
2980 «Прочие активы»
2998 «Накопленная амортизация – прочие активы»
2990 «Незавершенные разработки»
3000 Раздел «Краткосрочные обязательства»
3100 «Счета к оплате»
3110 «Счета к оплате за товары и услуги по хозяйственной деятельности»
3120 «Счета к оплате за принятые платежи в пользу поставщиков товаров/услуг»
3190 «Прочие счета к оплате»
3200 «Авансы полученные»
3210 «Авансы покупателей и заказчиков»
3220 «Авансы агентов ПО»
3300 «Краткосрочные долговые обязательства»
3310 «Банковские кредиты, займы»
3320 «Прочие кредиты, займы»
3330 «Текущая часть долгосрочных долговых обязательств»
3390 «Прочие краткосрочные долговые обязательства»
3400 «Налоги к оплате»
3410 «Налог на прибыль к оплате»
3420 «Подоходный налог на доходы физических лиц»
3430 «НДС к оплате»
3490 «Прочие налоги к оплате»
3500 «Краткосрочные начисленные обязательства»
3510 «Начисленные обязательства по оплате товаров и услуг»
3520 «Начисленная заработная плата»
3530 «Начисленные взносы на социальное страхование»
3540 «Дивиденды к выплате»
3550 «Начисленные проценты по долговым обязательствам»
3590 «Прочие начисленные расходы»
3600 «Прочие краткосрочные обязательства»
3700 «Резервы»
3710 «Резерв на гарантийное обслуживание»
3720 «Резерв на оплату судебных исков»
3730 «Прочие резервы»
4000 Раздел «Долгосрочные обязательства»
4100 «Долгосрочные обязательства»
4120 «Банковские кредиты, займы»
4130 «Прочие кредиты, займы»
4150 «Обязательства по финансовой аренде»
4190 «Прочие долгосрочные обязательства»
4200 «Отсроченные доходы»
4300 «Отсроченные налоговые обязательства»
5000 Раздел «Собственный капитал»
5100 «Уставный капитал»
5110 «Простые акции»
5120 «Привилегированные акции»
5130 «Прочий уставный капитал»
5191 «Выкупленные собственные акции»
5200 «Прочий капитал»
5210 «Дополнительно оплаченный капитал»
5220 «Корректировки по переоценке активов»
5240 «Капитал, авансированный собственником (собственниками)»
5300 «Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет»
5400 «Резервный капитал»
5500 «Прибыль (убытки) последнего отчетного года»
5999 «Свод доходов и расходов»
6000 Раздел «Доходы от операционной деятельности»
6100 «Выручка»
6110 «Выручка от реализации товаров и услуг»
6120 «Возврат проданных товаров и скидки»
6130 «Выручка от обмена товаров и услуг»
6150 «Выручка от использования другими организациями активов субъекта»
6199 «Доходы будущих периодов»
6200 «Прочие доходы от операционной деятельности»
6210 «Доход от операционной аренды»
6250 «Возврат долгов, списанных ранее как безнадежные без использования счета оценочного резерва»;
7000 Раздел «Операционные расходы»
7000 «Себестоимость реализованной продукции и услуг, определенная методом непрерывного учета товарно-материальных запасов»
7100 «Себестоимость реализованной продукции и услуг, определенная методом периодического учета товарно-материальных запасов»
7110 «Затраты по приобретению сырья, материалов с учетом возврата»
7120 «Затраты по оплате труда»
7130 «Затраты по отчислениям в Социальный фонд»
7140 «Затраты на коммунальные услуги»
7150 «Затраты на амортизацию основных производственных средств»
7160 «Затраты на ремонт и обслуживание основных средств»
7170 «Прочие производственные затраты»
7180 «Использование запасов продукции для собственных нужд»
7190 «Корректировки стоимости запасов»
7200 «Себестоимость реализованных товаров, определенная методом непрерывного учета товарно-материальных запасов (торговля)»
7200 «Себестоимость реализованных товаров, определенная методом периодического учета товарно-материальных запасов (торговля)»
7210 «Приобретение товаров»
7220 «Возврат приобретенного товара»
7230 «Использование товаров для собственных нужд»
7290 «Корректировки стоимости запасов»
7500 «Расходы, связанные с реализацией»
7510 «Расходы на рекламу и содействие продаже»
7520 «Расходы по выплате заработной платы»
7530 «Расходы по отчислениям в Социальный фонд»
7540 «Расходы по хранению и транспортные расходы»
7550 «Расходы по безнадежным долгам, относящимся к реализации»
7560 «Расходы по гарантийному обслуживанию»
7570 «Прочие торговые издержки»
7580 «Расходы по амортизации основных средств»
7590 «Расходы на премиальные продажи»
7600 «Прочие производственные расходы»
8000 Раздел «Общие и административные расходы»
8010 «Расходы по оплате труда»
8020 «Расходы по отчислениям в Социальный фонд»
8030 «Расходы по оплате аренды»
8040 «Расходы по оплате услуг»
8050 «Налог на имущество»
8060 «Расходы на канцелярские принадлежности»
8070 «Расходы на коммуникации»
8080 «Расходы по оплате страховок»
8090 «Расходы по приобретению лицензий и прочих соглашений»
8100 «Расходы по НДС, не принимаемому к зачету»
8110 «Ремонт и техническое обслуживание основных средств»
8120 «Расходы по компьютерному обеспечению – программное обеспечение»
8130 «Представительские расходы»
8140 «Вознаграждение аудиторам»
8150 «Вознаграждение юристам»
8160 «Расходы по обучению»
8170 «Расходы по консультациям»
8180 «Расходы по связям с общественностью»
8190 «Расходы по прочим налогам»
8200 «Командировочные расходы (местные)»
8210 «Командировочные расходы (международные)»
8220 «Расходы по коммунальным услугам»
8230 «Штрафы, пени, неустойки в бюджет»
8240 «Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам»
8470 «Расходы на амортизацию основных средств»
8480 «Расходы на амортизацию нематериальных активов»
8490 «Прочие общие и административные расходы»
9000 Раздел «Доходы и расходы от неоперационной деятельности»
9100 «Доходы от неоперационной деятельности»
9110 «Доход в виде процентов»
9120 «Доход от ассоциированных, дочерних компаний»
9130 «Доход от дивидендов»
9140 «Доход от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте»
9190 «Прочие неоперационные доходы»
9500 «Расходы по неоперационной деятельности»
9510 «Расходы в виде процентов»
9520 «Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте»
9530 «Расходы по безнадежным долгам»
9590 «Прочие неоперационные расходы»
9800 «Чрезвычайные статьи»
9810 «Чрезвычайная прибыль»
9820 «Чрезвычайный убыток»
9900 «Налоги на прибыль»
9910 «Расходы (доходы) по налогу на прибыль»
11000 «Забалансовые счета»
11010 «Арендованные основные средства»
11011 «Амортизация арендованных основных средств»
11020 «МБП»
11030 «Бланки строгой отчетности»
11040 «Товары на хранении»
11050 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
11060 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Другие внесистемные счета могут открываться по усмотрению ОПС/ПО.
Приложение
к плану счетов бухгалтерского учета операторов
платежных систем/
платежных организаций
ОПИСАНИЕ СЧЕТОВ
Раздел 1000 «Оборотные активы»
Группа счетов 1100 «Денежные средства в кассе»
Данная группа включает счета для учета наличных денежных средств (в национальной и иностранной валютах), находящихся в кассе ОПС/ПО, в терминалах ПО. По каждой валюте должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности сальдо денежных средств в иностранной валюте должно переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка Кыргызской Республики (далее – Национальный банк) на отчетную дату.
1110 «Денежные средства в национальной валюте»
На этом счете отражаются остатки денежных средств, а также ведется учет поступлений и выбытий денежных средств исключительно в национальной валюте. Не допускается учет иностранной валюты на одном счете с национальной валютой. При поступлении денежных средств в ОПС/ПО счет дебетуется. При выдаче денежных средств счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1120 «Денежные средства в иностранной валюте»
На этом счете ведется учет остатков денежных средств в иностранной валюте, а также их поступление в кассу и выбытие из кассы. По каждому виду валюты открываются субсчета. Первоначальные записи по дебету и кредиту счета 1120 ведутся как в иностранной валюте, так и в пересчете в национальную валюту по учетному курсу, установленному Национальным банком на день совершения операции с валютой.
На каждую отчетную дату сальдо счета 1120 «Денежные средства в иностранной валюте», выраженное в иностранной валюте, пересчитывается по курсу Национального банка на эту дату с отнесением разницы в кредит счета 6200 «Прочие доходы от операционной деятельности», или в дебет счета 7600 «Прочие производственные расходы».
При поступлении денежных средств в ОПС/ПО счет дебетуется. При выдаче денежных средств счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1130 «Денежные документы»
На этом счете учитываются высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, подверженные незначительному риску изменения стоимости. К ним относятся краткосрочные государственные ценные бумаги, краткосрочные векселя, привилегированные акции, приобретенные незадолго до объявленного срока их погашения, и т.п.
При приобретении денежных документов счет дебетуется, при реализации счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1160 «Денежные средства в терминалах ПО»
На этом счете учитываются остатки и движения денежных средств в платежных терминалах ПО. При загрузке денежных средств в терминал счет дебетуется. При изъятии денежных средств с терминала (инкассировании) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 1200 «Денежные средства в банке»
Данная группа включает счета для учета денежных средств в национальной и иностранной валютах на банковских счетах, открытых в Кыргызской Республике и за рубежом. По каждому банковскому счету должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности сальдо денежных средств в иностранной валюте должно переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка на отчетную дату.
Операции по счетам в банках отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банков и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Учет ведется отдельно по каждому счету, открытому в банках.
1210 «Счета в национальной валюте»
На этом счете отражаются остатки денежных средств, а также поступление и выбытие денежных средств на банковских счетах исключительно в национальной валюте. Не допускается учет иностранной валюты на одном счете с национальной валютой. При пополнении счета счет дебетуется, при снятии или перечислении средств счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1220 «Счета в иностранной валюте в местных банках»
На этом счете ведется учет денежных средств в иностранной валюте в местных банках. По каждому виду валюты учет ведется на отдельных субсчетах.
На каждую отчетную дату сальдо счета 1220 «Денежные средства в иностранной валюте», выраженное в иностранной валюте, пересчитывается по курсу Национального банка на эту дату с отнесением разницы в кредит счета 6200 «Прочие доходы от операционной деятельности», или в дебет счета 7600 «Прочие производственные расходы».
При пополнении счет дебетуется. При снятии или отправке денежных средств счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1230 «Счета в зарубежных банках»
На этом счете ведется учет денежных средств в иностранной валюте в зарубежных банках. По каждому виду валюты учет ведется на отдельных субсчетах.
На каждую отчетную дату сальдо счета 1230 «Денежные средства в иностранной валюте», выраженное в иностранной валюте, пересчитывается по курсу Национального банка на эту дату с отнесением разницы в кредит счета 6200 «Прочие доходы от операционной деятельности», или в дебет счета 7600 «Прочие производственные расходы».
При пополнении счет дебетуется. При снятии или отправке денежных средств счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1240 «Денежные средства в банках, ограниченные к использованию»
На этом счете учитываются денежные средства ПО на банковских счетах, которые не могут быть использованы в течение периода не более чем двенадцать месяцев после отчетной даты, так как служат залогом, являются компенсационным остатком, необходимым для получения и обеспечения банковских ссуд, банковских гарантий, страховым депозитом по условиям договора о приеме платежей в пользу поставщиков товаров/услуг в целях страхования возможных рисков или каким-либо другим образом подвержены правовым ограничениям.
При пополнении счета счет дебетуется, при снятии кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1250 «Денежные средства в пути»
На этом счете ведется учет денежных средств в национальной и иностранной валюте, инкассированных из кассы ОПС/ПО или из платежных терминалов ПО, но не зачисленных на расчетные счета на дату отчета. При инкассировании кассы, снятии денежных средств с банковского счета или из платежных терминалов счет дебетуется. При зачислении денежных средств на банковский счет или в кассу счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 1300 «Краткосрочные инвестиции»
Данная группа включает счета для учета денежных средств, размещенных в местных и зарубежных банках на условиях вкладов, выданных займов иным лицам, и краткосрочных инвестиций в дочерние компании сроком до двенадцати месяцев. По каждому депозитному вкладу, размещенному в разных банках, выданному займу, а также по каждой инвестиции должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности депозитные вклады в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка на отчетную дату.
1330 Займы выданные
На этом счете учитываются сумма выданных займов иным лицам, отличным от сотрудников. При выдаче займа счет дебетуется, при поступлении средств от заемщика в счет погашения займа счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1340 «Депозитные вклады в национальной валюте»
На этом счете учитываются денежные средства, размещенные в банках для хранения в национальной валюте. По каждому размещенному депозиту открывается субсчет к этому счету. При размещении депозита (пополнении) счет дебетуется. При уменьшении депозита (снятии) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1360 «Депозитные вклады в иностранной валюте»
На этом счете учитываются денежные средства, размещенные в банках для хранения в иностранной валюте. При размещении депозита счет дебетуется. При уменьшении депозита счет кредитуется.
По каждой валюте и по каждому депозиту ведется отдельный субсчет. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1370 «Краткосрочные инвестиции в дочерние компании»
На этом счете учитываются краткосрочные инвестиции, направленные на развитие деятельности дочерних компаний ОПС/ПО. При выдаче средств дочерним компаниям счет дебетуется, при погашении инвестированных средств дочерними компаниями счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1390 «Прочие краткосрочные инвестиции»
На этом счете учитываются прочие инвестиции сроком до двенадцати месяцев после отчетной даты. При выдаче средств счет дебетуется, при погашении инвестированных средств счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 1400 «Счета к получению»
Данная группа включает счета для учета дебиторской задолженности контрагентов за оказанные ОПС/ПО услуги, за реализацию платежных оборудований и запасных частей к ним, либо за изготовление программного обеспечения для оказания платежных, клиринговых и процессинговых услуг.
1410 «Счета к получению за товары и услуги»
На этом счете учитывается сумма задолженностей контрагентов перед ОПС/ПО. На каждую группу лиц (поставщики, агенты, агрегаторы и т.д.) открываются отдельные субсчета к этому счету. При возникновении требований счет дебетуется. При погашении требований счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1491 «Резерв на безнадежные долги по счетам к получению»
На этом счете учитывается резерв, создаваемый ОПС/ПО для потенциальных убытков по безнадежным долгам по счетам к получению. При признании дебиторской задолженности безнадежной счет кредитуется. При списании безнадежного долга счет дебетуется. При получении ранее списанного безнадежного долга счет кредитуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Группа счетов 1500 «Дебиторская задолженность по прочим операциям»
Данная группа включает счета для учета дебиторской задолженности, отличной от дебиторской задолженности, отражаемой на счете 1410 «Счета к получению за товары и услуги».
1520 «Дебиторская задолженность сотрудников и директоров»
На этом счете учитывается дебиторская задолженность сотрудников и должностных лиц, возникающая в ходе выполнения ими своих должностных обязанностей и других видов операций. При выдаче денежных средств под отчет счет дебетуется, при погашении подотчетных сумм сотрудниками и должностными лицами счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1530 «Налоги, оплаченные авансом»
На этом счете учитывается сумма оплаченных авансом налогов до наступления сроков оплаты налоговых платежей. При возникновении досрочно уплаченного налога счет дебетуется. При наступлении дохода в целях финансовой отчетности счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1540 «Налоги, подлежащие возмещению»
На этом счете учитывается сумма НДС, подлежащая возмещению. При начислении суммы счет дебетуется, при списании суммы счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1550 «Проценты к получению»
На этом счете учитывается сумма причитающихся процентов по депозитам, размещенным в банках, процентов по имеющимся долговым ценным бумагам и т.д. При начислении процентов счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1560 «Дебиторская задолженность агентов»
На этом счете ведется учет дебиторской задолженности агентов ПО, согласно заключенным агентским договорам. По каждому агенту ведется отдельный субсчет. При возникновении дебиторской задолженности счет дебетуется, при погашении задолженности счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1580 «Текущая часть долгосрочной дебиторской задолженности»
На этом счете учитывается сумма текущей части долгосрочной дебиторской задолженности, подлежащей получению в течение периода, не превышающего один год с отчетной даты. При признании задолженности счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1590 «Прочая дебиторская задолженность»
На этом счете учитывается сумма прочей дебиторской задолженности, не отнесенной к другим задолженностям по хозяйственным операциям ОПС/ПО. При признании задолженности счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 1600 «Товарно-материальные запасы»
Данная группа включает в себя счета для учета запасов сырья, топлива, запасных частей и других материалов, предназначенных для использования в экономической деятельности или выполнении работ и услуг.
1610 «Товары»
На этом счете учитывается стоимость имеющихся товаров (оборудования для осуществления приема платежей/запасные части к оборудованиям для осуществления приема платежей), приобретенных и хранящихся для дальнейшей продажи. При приобретении товаров счет дебетуется. При их выбытии (продажа, списание по результатам инвентаризации либо обмен) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1691 «Нереализованная торговая наценка»
Является контрсчетом к счету 1610 «Товары». На этом счете учитывается сумма торговой наценки на товары. При зачислении суммы счет кредитуется. При списании реализованной торговой наценки счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
1620 «Запасы сырья и основных материалов»
На этом счете учитываются запасы, которые или входят в состав вырабатываемого продукта, образуя его основу, или являются необходимыми компонентами при его изготовлении, а также запасов, предназначенных для оказания услуг, в процессе выполнения которых данные запасы потребляются. Предоставление услуг подразумевает выполнение в течение определенного времени согласованной договором задачи. При приобретении запасов счет дебетуется. При их выбытии счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1630 «Незавершенное производство»
На этом счете учитываются фактические затраты на производство продукции, включая затраты на использованные товарно-материальные запасы и фактические затраты по предоставлению услуг. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1640 «Готовая продукция»
На этом счете учитывается наличие и движение товарно-материальных запасов, произведенных с целью реализации. При оприходовании готовой продукции счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 1700 «Запасы вспомогательных материалов»
Данная группа включает счета для учета запасов вспомогательных материалов, предназначенных для использования в экономической деятельности или выполнении работ и услуг.
1710 «Топливо»
На этом счете учитываются движения по горюче-смазочным материалам, используемым в хозяйственной деятельности ОПС/ПО. При приобретении счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1720 «Запасные части»
На этом счете учитываются запасные части к различным оборудованиям для приема платежей (терминалы), используемых в процессе операционной деятельности. Также на этом счете учитываются различные запасные части автоматизированной системы ОПС/ПО, ПК и т.д. При приобретении запасных частей, счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1740 «Прочие материалы»
На этом счете учитываются движение прочих материалов, не отнесенных к другим запасам. При приобретении прочих материалов счет дебетуется, при списании или выбытии счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1750 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
На этом счете учитываются движения по малоценным и быстроизнашивающимся предметам. При приобретении МБП счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1795 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации»
Является контрсчетом к счету 1750 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Группа счетов 1800 «Авансы выданные»
Данная группа включает счета для учета авансовых платежей сроком до двенадцати месяцев, выданных в счет будущей поставки товарно-материальных запасов, работ и услуг, а также для учета предоплат, перечисленных ПО на расчетные счета поставщиков товаров/услуг в целях страхования возможных рисков поставщиков товаров/услуг.
1810 «Запасы, оплаченные авансом»
На этом счете учитываются авансированные платежи в счет будущих поставок запасов. При осуществлении платежа счет дебетуется. При получении запасов счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1820 «Услуги, оплаченные авансом»
На этом счете ведется учет услуг, оплаченных авансом контрагентам по хозяйственной деятельности ОПС/ПО. При осуществлении платежа счет дебетуется. При получении услуг счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1830 «Аренда, оплаченная авансом»
На этом счете ведется учет арендных платежей, производимых авансом. При осуществлении платежа счет дебетуется. При списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1840 «Предоплаты поставщикам товаров/услуг»
На этом счете ведется учет предоплат, перечисленных ПО на расчетные счета поставщиков товаров/услуг в целях страхования возможных рисков поставщиков товаров/услуг. При осуществлении платежа счет дебетуется, при списании счет кредитуется. По каждому поставщику товаров/услуг учет ведется на отдельном субсчете. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1890 «Прочие виды авансированных платежей»
На этом счете ведется учет других видов авансированных платежей, не отнесенных к другим авансовым платежам. При осуществлении платежа счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 1900 Задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал ОПС/ПО, созданных в форме акционерного общества.
1920 «Задолженность лиц, подписавшихся на акции второй и последующих эмиссий»
На этом счете учитывается общая сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции второй и последующих эмиссий. После регистрации отчета о выпуске ценных бумаг счет дебетуется. После выкупа акций счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
1930 «Задолженность покупателей, возникающая при продаже субъектом выкупленных собственных акций».
На этом счете учитывается задолженность покупателей, возникающая при продаже субъектом выкупленных собственных акций. При продаже акций в долг счет дебетуется, при получении оплаты счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Раздел 2000 «Внеоборотные активы»
Группа счетов 2100 «Основные средства»
Данная группа включает счета для учета основных средств, находящихся в эксплуатации, в запасе; оборудования, требующего монтажа; строящихся объектов основных средств.
По дебету счета 2110-2190 «Основные средства» отражаются фактические затраты на приобретение (первоначальная стоимость) основных средств. Фактические затраты на приобретение включают покупную цену, в том числе импортные пошлины и не возмещаемые налоги на покупку, а также любые прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению.
Счета 2193-2199 «Накопленная амортизация» – это контрактивные счета к счетам основных средств и предназначены для обобщения информации об амортизации определенного основного средства или группы основных средств.
2110 «Земля»
На этом счете учитывается стоимость земли. При приобретении земли счет дебетуется, при выбытии из баланса (продажа/передача) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2120 «Незавершенное строительство»
На этом счете учитывается стоимость затрат в процессе строительства хозяйственным способом по каждому отдельному объекту основных средств. При возникновении затрат счет дебетуется. По окончании строительства и отнесении незавершенного строительства к соответствующему объекту основных средств счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2130 «Здания, сооружения»
На этом счете учитывается стоимость зданий и сооружений. При приобретении зданий и сооружений или при затратах, улучшающих состояние и продлевающих срок службы, счет дебетуется, при выбытии из баланса (продажа/передача и т.д.) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2140 «Оборудование»
На этом счете учитывается стоимость имеющегося оборудования. При приобретении оборудований или при затратах, улучшающих состояние и продлевающих срок службы, счет дебетуется, при выбытии из баланса (продажа/передача/списание и т.д.) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2150 «Конторское оборудование»
На этом счете учитывается стоимость имеющегося офисного оборудования. При приобретении оборудований или при затратах, улучшающих состояние и продлевающих срок службы, счет дебетуется, при выбытии из баланса (продажа/передача/списание и т.д.) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2160 «Мебель и принадлежности»
На этом счете учитывается стоимость мебели и принадлежностей. При их приобретении или при затратах, улучшающих состояние и продлевающих срок службы, счет дебетуется, при их выбытии из баланса (продажа/передача/списание и т.д.) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2170 «Транспортные средства»
На этом счете учитывается стоимость транспортных средств. При приобретении транспортных средств или при затратах, улучшающих состояние и продлевающих срок службы, счет дебетуется, при выбытии из баланса (продажа/передача/списание и т.д.) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2180 «Благоустройство арендованной собственности»
На этом счете учитываются затраты на благоустройство арендованной собственности. При увеличении стоимости арендованной собственности счет дебетуется. При выбытии арендованной собственности счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2190 «Благоустройство земельных участков»
На этом счете учитываются затраты на благоустройство земельных участков. При возникновении затрат счет дебетуется. При списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Счета 2193-2199 «Накопленная амортизация» – это контрактивные счета к счетам основных средств и предназначены для обобщения информации об амортизации определенного основного средства или группы основных средств. При начислении амортизации счета кредитуются, при списании амортизации на расходы счета дебетуются. Сальдо счетов должно быть кредитовое.
2400 «Отсроченные налоговые требования»
На этом счете учитываются отсроченные (отложенные) суммы налога на прибыль, которые должны быть возмещены в будущих периодах посредством уменьшения налоговых обязательств, определенных за соответствующие налоговые периоды на базе бухгалтерской прибыли. При признании отсроченных налоговых требований счет дебетуется. При уменьшении или погашении счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2500 «Денежные средства, ограниченные к использованию»
На этом счете учитываются денежные средства ПО на банковских счетах, которые не могут быть использованы ПО в течение периода более чем двенадцать месяцев после отчетной даты, так как служат залогом, являются компенсационным остатком, необходимым для получения и обеспечения банковских ссуд, банковских гарантий, страховым депозитом по условиям договора о приеме платежей в пользу поставщиков товаров/услуг в целях страхования возможных рисков или каким-либо другим образом подвержены правовым ограничениям. При пополнении счета счет дебетуется, при снятии кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 2700 «Долгосрочная дебиторская задолженность»
Данная группа включает счета для учета дебиторской задолженности сроком погашения более одного года.
2720 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
На этом счете учитывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков сроком более 12 месяцев. При возникновении задолженности счет дебетуется. При списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2780 «Долгосрочные отсроченные расходы»
На этом счете учитываются авансовые платежи, выплаченные в счет будущих поставок на период, превышающий один год после отчетной даты. При возникновении расходов счет дебетуется. При списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2790 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность»
На этом счете учитывается дебиторская задолженность, не отнесенная к другой дебиторской задолженности. При возникновении задолженности счет дебетуется. При списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 2800 «Долгосрочные инвестиции»
Данная группа включает счета для учета инвестиций сроком более 12 месяцев.
2820 «Долгосрочные предоставленные займы»
На этом счете учитываются общая сумма займов, выданных иным лицам, кроме сотрудников сроком более двенадцати месяцев после отчетной даты. При выдаче займа счет дебетуется, при погашении счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2830 «Долгосрочные инвестиции в дочерние компании»
На этом счете учитываются инвестиции в дочерние компании сроком более двенадцати месяцев. При выдаче средств дочерним компаниям счет дебетуется, при погашении инвестированных средств дочерними компаниями счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2890 «Прочие долгосрочные инвестиции»
На этом счете учитываются прочие инвестиции сроком более двенадцати месяцев после отчетной даты. При выдаче средств счет дебетуется, при погашении инвестированных средств счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 2900 «Нематериальные активы»
Данная группа включает счета для учета нематериальных активов ОПС/ПО, отвечающих определению и критериям признания нематериального актива МСФО 38 «Нематериальные активы».
2910 «Франшиза»
При приобретении франшизы счет дебетуется на сумму себестоимости нематериального актива. При списании и при начислении амортизации счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2930 «Патенты»
При приобретении патентов счет дебетуется на сумму себестоимости нематериального актива. При списании и при начислении амортизации счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2940 «Торговые марки»
На этом счете учитывается стоимость торговых марок. При затратах, возникающих в ходе изобретения или покупки торговых марок, счет дебетуется, при списании кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2950 «Авторские права»
На этом счете учитывается стоимость авторских прав. При затратах, возникающих в ходе изобретения или покупки авторских прав, счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2960 «Программное обеспечение»
На этом счете учитывается стоимость программного обеспечения. При затратах, возникающих в ходе изобретения или покупки программных обеспечений, счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2970 «Лицензионное соглашение»
На этом счете учитывается стоимость лицензионного соглашения. При затратах, возникающих в ходе изобретения или покупки лицензионного соглашения, счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2980 «Прочие активы»
На этом счете учитывается стоимость других нематериальных активов, не включенных в другие счета. При затратах, возникающих в ходе изобретения или покупки активов, счет дебетуется, при списании счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
2990 «Незавершенные разработки»
На этом счете учитываются затраты, понесенные по разработке нематериального актива, с момента признания до завершения разработки. При возникновении затрат счет дебетуется. При начислении амортизации либо переносе незавершенной разработки в нематериальный актив счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Счета 2991-2999 «Накопленная амортизация» – это контрактивные счета к счетам нематериальных активов и предназначены для обобщения информации об амортизации определенного нематериального актива. При начислении амортизации счета кредитуются, при списании амортизации на расходы, счета дебетуются. Счета должны иметь кредитовое сальдо.
Раздел 3000 «Краткосрочные обязательства»
На счетах этого раздела ведется учет краткосрочных обязательств ОПС/ПО сроком до двенадцати месяцев.
3110 «Счета к оплате за товары и услуги по хозяйственной деятельности»
На этом счете ведется учет задолженности за товары и услуги перед контрагентами по хозяйственной деятельности ОПС/ПО сроком исполнения до двенадцати месяцев, при условии, если получены счета-фактуры или счета к оплате за товары и услуги от поставщиков товаров и услуг. При возникновении требований счет кредитуется, при погашении требований счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3120 «Счета к оплате за принятые платежи в пользу поставщиков товаров/услуг»
На этом счете учитывается сумма принятых платежей в пользу поставщиков товаров/услуг согласно заключенным договорам о приеме платежей. На каждую группу лиц (поставщики, агенты, агрегаторы и т.д.) открываются отдельные субсчета к этому счету. При признании обязательств счет кредитуется, при погашении обязательств счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3190 «Прочие счета к оплате»
На этом счете ведется учет краткосрочных обязательств, возникающих при приобретении активов в ходе инвестиционной деятельности компании, а именно: внеоборотных активов и других инвестиций. При возникновении задолженности счет кредитуется, при погашении задолженности счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Группа счетов 3200 «Авансы полученные»
Данная группа включает счета для учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков, а также счета для учета авансовых платежей, принятых от агентов ПО сроком до двенадцати месяцев.
3210 «Авансы покупателей и заказчиков»
На этом счете учитываются авансовые платежи от покупателей и заказчиков, принятые в счет будущих платежей за изготовление программного обеспечения, предоставление серверных мощностей, за изготовление оборудования для приема платежей, запасных частей к программному обеспечению и т.д. При получении авансовых платежей в кассу либо перечислением счет кредитуется. При погашении авансов счета дебетуются. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3220 «Авансовые платежи агентов ПО»
На этом счете учитываются авансовые платежи, принятые от агентов платежной организации в счет будущих платежей, согласно агентским договорам, сроком до двенадцати месяцев. Каждому агенту открывается отдельный субсчет и ведется отдельный учет. При получении средств от агентов счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Группа счетов 3300 «Краткосрочные долговые обязательства»
Данная группа включает счета для учета заемных средств, которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты.
3310 «Банковские кредиты, займы»
На этом счете ведется учет банковских кредитов, а также займов, полученных от банков и других кредиторов (юридических, физических лиц) по договору займа. При получении кредитных средств счет кредитуется. При погашении кредитов счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3320 «Прочие кредиты, займы»
На этом счете ведется учет прочих кредитов, займов, не отнесенных к счету 3310. При получении кредитных средств счет кредитуется. При погашении кредитов счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3330 «Текущая часть долгосрочных долговых обязательств»
На этом счете отражается часть долгосрочного долгового обязательства, подлежащая исполнению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты по кредиту в корреспонденции с соответствующим счетом учета долгосрочных обязательств. При признании суммы, счет кредитуется. При списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3390 «Прочие краткосрочные долговые обязательства»
На этом счете ведется учет долговых обязательств ОПС/ПО отличных от кредитов и займов. При образовании (увеличении) обязательств счет кредитуется. При погашении обязательств счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Группа счетов 3400 «Налоги к оплате»
Данная группа включает счета для учета обязательств перед бюджетом по налогам, уплачиваемым ОПС/ПО, налогам с доходов персонала ОПС/ПО и другим налогам, обязательства по удержанию и уплате которых, согласно налоговому законодательству, возлагаются на ОПС/ПО.
3410 «Налог на прибыль к оплате»
На этом счете учитывается сумма начисленного налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет согласно законодательству Кыргызской Республики. При начислении налога к выплате счет кредитуется. При осуществлении платежа по уплате налога на прибыль счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3420 «Подоходный налог на доходы физических лиц»
На этом счете учитывается сумма начисленного подоходного налога на доходы физических лиц, удержанных с заработной платы сотрудников, подлежащая перечислению в бюджет, согласно законодательству Кыргызской Республики. При начислении налога к выплате счет кредитуется. При осуществлении платежа по уплате подоходного налога счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3430 «НДС к оплате»
На этом счете учитывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость к оплате. При начислении суммы счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3490 «Прочие налоги к оплате»
На этом счете учитываются штрафы, проценты, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства. При начислении суммы счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Группа счетов 3500 «Краткосрочные начисленные обязательства»
Данная группа счетов включает счета для учета краткосрочных обязательств, связанных с затратами и расходами, признанными в отчетном периоде, но не оплаченными на дату отчета, за исключением торговой кредиторской задолженности по счетам к оплате, учитываемой на счетах 3100 «Счета к оплате», и начисленных расходов по уплате налогов.
3510 «Начисленные обязательства по оплате товаров и услуг»
По кредиту счета отражается задолженность за неотфактурованные товары и услуги, которые были получены субъектом или поставлены ему, если обязательство формально согласовано с поставщиком и может быть начислено с достаточной степенью точности. При получении счетов-фактур на поставки задолженность, по которым числится по счету 3510, фактическая сумма обязательства списывается в дебет счета 3510 в корреспонденции со счетами 3100 «Счета к оплате». Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3520 «Начисленная заработная плата».
На этом счете ведется учет начисленной заработной платы сотрудникам. При начислении заработной платы счет кредитуется. При списании зачисленной суммы на расходы счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3530 «Начисленные взносы на социальное страхование»
На этом счете учитывается сумма начисленных взносов на социальное страхование. При начислении счет кредитуется. При списании начислений на расходы счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3540 «Дивиденды к выплате»
На этом счете отражается сумма дивидендов, подлежащих выплате акционерам (участникам) в порядке распределения прибыли в соответствии с решениями, принятыми общим собранием акционеров (участников) и положениями учредительных документов. При начислении дивидендов счет кредитуется. При списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3550 «Начисленные проценты по долговым обязательствам»
На этом счете отражаются обязательства по оплате затрат на проценты, понесенные в связи с использованием заемных средств, начисленные в соответствии с условиями договоров или условиями выпуска ценных бумаг, предусматривающими выплату процентов. Независимо от сроков выплаты процентов, предусмотренных договорами и условиями выпуска ценных бумаг, обязательство должно начисляться на пропорциональной временной основе в течение срока использования заемных средств. При начислении процентов счет кредитуется. При списании на расходы счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3590 «Прочие начисленные расходы»
На этом счете ведется учет начисленных расходов за штрафы, проценты, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства либо штрафные санкции, начисленные страховщиком за несвоевременную или неполную уплату страховых взносов. При начислении расходов, счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3600 «Прочие краткосрочные обязательства»
На этом счете учитываются любые краткосрочные обязательства, которые отличаются от обязательств, учитываемых на счетах 3100-3500, 3700. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Группа счетов 3700 «Резервы»
На этих счетах учитываются начисленные обязательства, неопределенные по величине либо с неопределенным сроком исполнения, урегулирование которых в будущем приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономическую выгоду.
3710 «Резерв на гарантийное обслуживание»
На этом счете учитывается сумма резервов, отнесенных на возможное возмещение средств покупателям в случае наступления гарантийного случая. При начислении счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3720 «Резерв на оплату судебных исков»
На этот счет начисляется резерв в том случае, если ожидаются судебные издержки впоследствии судебных разбирательств. При начислении счет кредитуется. При списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
3730 «Прочие резервы»
На этом счете учитываются прочие резервы, не отнесенные к другим резервам. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Раздел 4000 «Долгосрочные обязательства»
Группа счетов 4100 «Долгосрочные обязательства»
Данная группа счетов включает счета для учета обязательств ОПС/ПО со сроком исполнения более двенадцати месяцев после отчетной даты.
4120 «Банковские кредиты, займы»
На этом счете ведется учет банковских кредитов, займов. При образовании (увеличении) обязательств счет кредитуется. При погашении (уменьшении) обязательств счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо
4130 «Прочие кредиты, займы»
На этом счете ведется учет прочих кредитов, займов, не отнесенных к счету 4120. При получении кредитных средств счет кредитуется. При погашении кредитов займов счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
4150 «Обязательства по финансовой аренде»
На этом счете ведется учет обязательств по финансовой аренде ОПС/ПО. При начислении обязательств счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
4190 «Прочие долгосрочные обязательства»
На этом счете ведется учет долговых обязательств ОПС/ПО отличных от кредитов и займов. При возникновении обязательств счет кредитуется. При погашении обязательств счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
4200 «Отсроченные доходы»
На этом счете учитываются суммы доходов будущих периодов, признание которых отсрочено на период, превышающий 12 месяцев после отчетной даты, согласно требованиям МСФО. При признании будущих доходов счет кредитуется. При списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
4300 «Отсроченные налоговые обязательства»
На этом счете учитываются суммы отсроченных налоговых обязательств. При признании отсроченных налоговых обязательств счет кредитуется. При списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Раздел 5000 «Капитал»
Группа счетов 5100 «Уставный капитал»
Данная группа счетов включает счета для учета выпущенного капитала и уставного капитала ОПС/ПО.
5110 «Простые акции»
На этом счете учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных простых акций ОПС/ПО, созданных в форме акционерного общества. При размещении или увеличении уставного капитала счет кредитуется, при уменьшении счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
5120 «Привилегированные акции»
На этом счете учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных привилегированных акций ОПС/ПО, созданных в форме акционерного общества. При размещении или увеличении уставного капитала счет кредитуется, при уменьшении счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
5130 «Прочий уставный капитал»
На этом счете ведется учет операций по формированию и увеличению уставного капитала ОПС/ПО, созданных в форме Общества с ограниченной ответственностью. При увеличении уставного капитала счет кредитуется, при уменьшении счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
5191 «Выкупленные собственные акции»
На этом счете ведется учет покупки и продажи ОПС/ПО собственных акций, выпущенных в обращение. При выкупе собственных акций счет дебетуется, при продаже счет кредитуется. Счет является контрпассивным счетом к счетам 5110, 5120, в бухгалтерском балансе сальдо счета 5191 представляется в разделе 5000 «Собственный капитал» со знаком «минус».
Группа счетов 5200 «Прочий капитал»
Данная группа счетов включает счета для учета операций по прочему капиталу ОПС/ПО.
5210 «Дополнительно оплаченный капитал»
На этом счете ведется учет дополнительно оплаченного капитала участниками или акционерами ОПС/ПО свыше своей доли в уставном капитале. При возникновении суммы сверх капитала счет кредитуется. При ее уменьшении счет дебетуется.
5240 «Капитал, авансированный собственником (собственниками)»
На этом счете ведется учет вкладов учредителей (участников) в капитал ОПС/ПО, на имущество которых учредители сохраняют право собственности. При внесении средств, счет кредитуется. При списании суммы счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
5300 «Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет»
На этом счете учитывается сумма нераспределенной прибыли ОПС/ПО прошлых лет, которая осталась после распределения нераспределенной прибыли общим собранием акионеров/решением участников (участника). Счет, как правило, должен иметь кредитовое сальдо. Если накопленные убытки превышают накопленную прибыль, то счет будет иметь дебетовое сальдо. При переносе нераспределенной части чистой прибыли счет кредитуется. При уменьшении нераспределенной прибыли прошлых лет счет дебетуется.
5400 «Резервный капитал»
На этом счете ведется учет суммы накопленной прибыли, ограниченной к распределению в соответствии с законодательством или по решению акционеров и участников. При зачислении средств счет кредитуется. При списании средств счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
5500 Прибыль (убытки) последнего отчетного года
На этом счете учитывается чистая прибыль (убыток) текущего года. Счет, как правило, должен иметь кредитовое сальдо. Если расходы в течение года превышают доходы, то счет будет иметь дебетовое сальдо. При закрытии временных счетов и переносе остатков по счетам доходов счет кредитуется. При закрытии временных счетов и переносе остатков по счетам расходов счет дебетуется.
5999 «Свод доходов и расходов»
Предназначен для обобщения информации по формированию конечного финансового результата деятельности ОПС/ПО за отчетный период. В конце отчетного периода все временные счета разделов 6000, 7000, 8000, 9000 закрываются путем списания сальдо в дебет (сальдо счетов расходов) или кредит (сальдо счетов доходов) счета 5999. Сальдо счета 5999 списывается в дебет (убытки) или кредит (прибыль) счета 5300 «Нераспределенная прибыль».
Раздел 6000 «Доходы от операционной деятельности»
Группа счетов 6100 «Выручка»
Данная группа счетов включает счета для учета выручки от продажи товаров и оказания услуг в ходе операционной деятельности ОПС/ПО.
6110 «Выручка от реализации товаров и услуг»
На этом счете учитывается выручка от продажи товаров и предоставления услуг, полученные в ходе операционной деятельности ОПС/ПО. При зачислении счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Выручкой ПО является только сумма комиссионного вознаграждения, получаемая от оказания услуг по сбору платежей. Не включаются в выручку суммы, собираемые ПО в пользу третьих лиц.
6120 «Возврат проданных товаров и скидки»
На этом счете учитывается стоимость возвращенных покупателями товаров, уценок и скидок. Он является контрпассивным счетом к счету 6110, и сумма по этому счету уменьшает чистый доход от реализации.
6130 «Выручка от обмена товаров и услуг»
На этом счете учитывается выручка от обмена товаров и услуг. При зачислении счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
6150 «Выручка от использования другими организациями активов субъекта»
На этом счете учитывается выручка, полученная в результате использования другими сторонами активов компании, приносящих проценты, дивиденды, лицензионные платежи.
При зачислении средств счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
6199 «Доходы будущих периодов»
На этом счете учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. При зачислении средств счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
6200 «Прочие доходы от операционной деятельности»
На этих счетах учитываются доходы, полученные в результате операционной деятельности ОПС/ПО, отличные от выручки.
6210 «Доход от операционной аренды»
На этом счете учитываются доходы, полученные от сдачи в аренду своих активов. При зачислении средств счет кредитуется, при списании счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
6250 «Возврат долгов, списанных ранее как безнадежные без использования счета оценочного резерва»
На этом счете учитывается сумма возвращенных долгов, списанных ранее как безнадежные долги. При поступлении средств счет кредитуется. При списании счет дебетуется.
Разделы 7000-8000 «Операционные расходы»
Счета разделов 7000-8000 являются временными счетами. По окончании отчетного периода счета закрываются путем списания сальдо в дебет счета 5999 «Свод доходов и расходов».
Счет 7000 «Себестоимость реализованной продукции и услуг, определенная методом непрерывного учета товарно-материальных запасов»
На этом счете ОПС/ПО ведет учет затрат по производству оборудования для приема платежей или изготовления запасных частей для оборудования по приему платежей, а также по оказанию услуг по приему платежей, процессинга, обработки платежей. ОПС/ПО используют эти счета в случае, если Учетной политикой выбран непрерывный учет ТМЗ.
Группа счетов 7100 «Себестоимость реализованной продукции и услуг, определенная методом периодического учета товарно-материальных запасов»
На этих счетах ОПС/ПО ведет учет затрат по производству оборудования для приема платежей или изготовления запасных частей для оборудования по приему платежей, а также по оказанию услуг по приему платежей, процессинга, обработки платежей. ОПС/ПО используют эти счета в случае, если Учетной политикой выбран периодический учет ТМЗ.
7110 «Затраты по приобретению сырья, материалов с учетом возврата»
На этом счете учитываются затраты на приобретение сырья. При возникновении затрат счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7120 «Затраты по оплате труда»
На этом счете учитываются затраты по уплате труда. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7130 «Затраты по отчислениям в Социальный фонд»
На этом счете учитваются затраты по отчислениям в Социальный фонд согласно законодательству КР. При возникновении затрат счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7140 «Затраты на коммунальные услуги»
На этом счете учитываются затраты по коммунальным услугам. При возникновении затрат счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7150 «Затраты на амортизацию основных производственных средств»
На этом счете учитываются затраты на амортизацию основных производственных средств. При возникновении затрат счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7160 «Затраты на ремонт и обслуживание основных средств»
На этом счете учитываются затраты на ремонт основных средств. При возникновении затрат счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7170 «Прочие производственные затраты»
На этом счете учитываются затраты, не отнесенные к другим видам затрат. При возникновении затрат счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7180 «Использование запасов продукции для собственных нужд»
На этом счете учитываются использованные запасы продукции, использованные для собственных нужд. При возникновении затрат счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7190 «Корректировки стоимости запасов»
Счет 7190 используется для отражения результатов проведенной инвентаризации по ТМЗ. При положительных результатах инвентаризации счет кредитуется, при отрицательных результатах счет дебетуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Счет 7200 «Себестоимость реализованных товаров, определенная методом непрерывного учета товарно-материальных запасов (торговля)»
На этом счете ОПС/ПО ведет учет себестоимости реализованных товаров, в случае если Учетной политикой ОПС/ПО выбран непрерывный учет ТМЗ.
Группа счетов 7200 «Себестоимость реализованных товаров» – для ОПС/ПО, осуществляющих торговую деятельность (перепродажа оборудования и запасных частей к оборудованиям для приема оплаты), в случае если Учетной политикой ОПС/ПО выбран периодический учет товарно-материальных запасов.
7210 «Приобретение товаров»
На этом счете ведется учет товаров. При покупке товаров счет дебетуется, при продаже (списании, обмене) кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7220 «Возврат приобретенного товара»
Является контрсчетом к счету 7210 «Приобретение товаров»
7230 «Использование товаров для собственных нужд»
На этом счете ведется учет использованных товаров для собственных нужд. При покупке товаров счет дебетуется, при продаже (потреблении, списании, обмене) счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7290 «Корректировки стоимости запасов»
Счет используется для корректировки стоимости запасов.
Группа счетов 7500 «Расходы, связанные с реализацией»
На этих счетах ведется учет расходов, возникающих при реализации (сбыте) готовой продукции, товаров и услуг, не входящих в себестоимость реализации.
7510 «Расходы на рекламу и содействие продаже»
На этом счете учитываются понесенные расходы на рекламу и содействие продаже. При осуществлении расходов счет дебетуется, при закрытии счета и отнесении расходов на 5999 счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7520 «Расходы по выплате заработной платы»
На этом счете учитываются расходы по выплате заработной плате. При осуществлении расходов счет дебетуется, при закрытии счета в конце отчетного периода и отнесении расходов на 5999 счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7530 «Расходы по отчислениям в Социальный фонд»
На этом счете учитываются расходы по отчислениям в Социальный фонд, согласно законодательству КР. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7540 «Расходы по хранению и транспортные расходы»
На этом счете учитываются расходы по хранению товаров и транспортные расходы по перевозке товаров. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7550 «Расходы по безнадежным долгам, относящимся к реализации»
На этом счете учитываются расходы по безнадежным долгам, относящимся к реализации. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7560 «Расходы по гарантийному обслуживанию»
На этом счете учитываются расходы по гарантийному обслуживанию. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7600 «Прочие производственные расходы»
На этом счете учитываются прочие производственные расходы. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7570 «Прочие торговые издержки»
На этом счете учитываются прочие торговые издержки. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7580 «Расходы по амортизации основных средств»
На этом счете учитываются расходы по амортизации основных средств. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
7590 «Расходы на премиальные продажи»
На этом счете учитываются расходы на премиальные продажи. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии временного счета счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Счета 8000 «Общие и административные расходы»
Счета 8000 предназначены для обобщения информации о расходах, понесенных в отчетном периоде, которые не входят в себестоимость товарно-материальных запасов и не связаны напрямую с реализацией готовой продукции, товаров и услуг.
8010 «Расходы по оплате труда»
На этом счете учитываются расходы по оплате труда штатных и нештатных сотрудников ОПС/ПО. При возникновении расходов счет дебетуется, при закрытии счета в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8020 «Расходы по отчислениям в Социальный фонд»
На этом счете учитывается сумма расходов по отчислениям в Социальный фонд Кыргызской Республики. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8030 «Расходы по оплате аренды»
На этом счете учитываются расходы на аренду основных средств. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8040 «Расходы по оплате услуг»
На этом счете учитываются расходы по оплате услуг. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8050 «Налог на имущество»
На этом счете учитываются расходы по оплате налогов на имущество. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8060 «Расходы на канцелярские принадлежности»
На этом счете учитываются расходы на канцтовары. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8070 «Расходы на коммуникации»
На этом счете учитываются расходы за услуги связи и другие коммуникации. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8080 «Расходы по оплате страховок»
На этом счете учитываются расходы на страхование. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8090 «Расходы по приобретению лицензий и прочих соглашений»
На этом счете учитываются расходы на приобретение лицензий и прочих соглашений. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8100 «Расходы по НДС, не принимаемому к зачету»
На этом счете учитываются расходы по НДС, не принимаемые к зачету, предусмотренные Налоговым кодексом КР. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8110 «Ремонт и техническое обслуживание основных средств»
На этом счете учитываются расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8120 «Расходы по компьютерному обеспечению – программное обеспечение»
На этом счете учитываются расходы по приобретению, установке и обслуживания программного обеспечения. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8130 «Представительские расходы»
На этом счете учитываются расходы на клиентов и сотрудников в случае проведения каких-либо мероприятий. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8140 «Вознаграждение аудиторам»
На этом счете учитываются расходы на аудит и консультационные услуги аудиторских компаний или частных аудиторов. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8150 «Вознаграждение юристам»
На этом счете учитываются расходы на юридические услуги. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8160 «Расходы по обучению»
На этом счете учитываются расходы по обучению сотрудников. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8170 «Расходы по консультациям»
На этом счете учитываются расходы по иным консультациям, не включенным в аудиторские и юридические услуги. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8180 «Расходы по связям с общественностью»
На этом счете учитываются расходы по связям с общественностью. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8190 «Расходы по прочим налогам»
На этом счете учитываются расходы по прочим налогам. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8200 «Командировочные расходы (местные)»
На этом счете учитываются расходы по командировкам сотрудников по территории КР. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8210 «Командировочные расходы (международные)»
На этом счете учитываются расходы по зарубежным командировкам сотрудников. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8220 «Расходы по коммунальным услугам»
На этом счете учитываются расходы по коммунальным услугам. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8230 «Штрафы, пени, неустойки в бюджет»
На этом счете учитываются расходы по штрафам, пени, неустойкам, уплачиваемым в бюджет вследствие нарушения законодательства КР. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8240 «Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам»
На этом счете учитываются расходы по штрафам, пени, неустойкам, уплачиваемым контрагентам вследствие нарушения договорных обязательств с контрагентами. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8470 «Расходы на амортизацию основных средств»
На этом счете учитываются расходы на амортизацию основных средств. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8480 «Расходы на амортизацию нематериальных активов»
На этом счете учитываются расходы на амортизацию нематериальных активов. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
8490 «Прочие общие и административные расходы»
На этом счете учитываются прочие общие и административные расходы, не включенные в другие счета учета расходов. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Раздел 9000 «Доходы и расходы от неоперационной деятельности»
На счетах данного раздела ведется учет доходов и расходов от неоперационной (инвестиционной и финансовой) деятельности ОПС/ПО.
Группа счетов 9100 «Доходы от неоперационной деятельности»
9110 «Доход в виде процентов»
На этом счете учитываются доходы в виде процентов, получаемые от размещенных депозитов в коммерческих банках, долговых ценных бумаг. При возникновении доходов счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
9120 «Доход от ассоциированных, дочерних компаний»
На этом счете учитываются доходы от ассоциированных, дочерних компаний. При признании доходов счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
9130 «Доход от дивидендов»
На этом счете учитываются доходы от дивидендов. При признании доходов счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
9140 «Доход от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте»
На этом счете учитывается доход от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте (положительная курсовая разница). При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
9190 «Прочие неоперационные доходы»
На этом счете учитываются прочие доходы, не отнесенные к другим видам доходов от неоперационной деятельности. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет дебетуется. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
Группа счетов 9500 «Расходы по неоперационной деятельности»
На счетах этого раздела ведется учет расходов по неоперационной деятельности ОПС/ПО.
9510 «Расходы в виде процентов»
На этом счете учитываются расходы в виде процентов полученных заемных средств, неиспользованных скидок от поставщиков за досрочную уплату счетов и т.д. При возникновении расходов счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
9520 «Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте»
На этом счете учитывается расход от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте (отрицательная курсовая разница). При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
9530 «Расходы по безнадежным долгам»
На этом счете учитываются расходы по безнадежным долгам, возникающие в результате списания, либо признания сомнительной задолженности, не связанной с операционной деятельностью. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
9590 «Прочие неоперационные расходы»
На этом счете учитываются прочие расходы, не отнесенные к другим видам расходов от неоперационной деятельности. При возникновении расхода счет дебетуется. При закрытии временных счетов в конце отчетного года счет кредитуется. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
Группа счетов 9800 «Чрезвычайные статьи»
На этих счетах ведется учет финансовых результатов (прибыли или убытка) от чрезвычайных обстоятельств. Чрезвычайные обстоятельства – это события или операции, четко отличающиеся от обычной деятельности субъекта, частое или повторяющееся появление которых не ожидается.
9810 «Чрезвычайная прибыль»
На этом счете учитывается прибыль от операций или событий, необычных и несвязанных с обычной деятельностью ОПС/ПО, а также возникающая от полученных выгод по результатам стихийных бедствий, пожаров, аварий, прочих чрезвычайных событий. Счет должен иметь кредитовое сальдо.
9820 «Чрезвычайный убыток»
На этом счете учитывается убыток, от операций или событий, необычных и несвязанных с обычной деятельностью ОПС/ПО, а также возникающий по результатам стихийных бедствий, пожаров, аварий, прочих чрезвычайных событий. Счет должен иметь дебетовое сальдо.
9900 «Налоги на прибыль»
9910 «Расходы (доходы) по налогу на прибыль»
На этом счет счете ведется учет расходов по налогу на прибыль, определенных методом обязательств в соответствии с МСФО 12 «Налоги на прибыль». Счет 9900 может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. Счет 9900 является временным счетом; в конце отчетного периода сальдо счета списывается в дебет или кредит счета 5999 «Свод доходов и расходов.
Раздел «Забалансовые счета»
На счетах данного раздела ведется учет ценностей, полученных на временное пользование или на ответственное хранение, учет активов, списанных с баланса, но находящихся в эксплуатации, для учета МБП и т.д.
11010 «Арендованные основные средства»
11011 «Амортизация арендованных основных средств»
11020 «МБП»
11030 «Бланки строгой отчетности»
11040 «Товары на хранении»
11050 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
11060 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»