Вернуться назад

СПРАВКА-ОБОСНОВАНИЕ 

к проекту постановления Правления Национального банка Кыргызской Республики 

«О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты  

Национального банка Кыргызской Республики в сфере бухгалтерского учета» 

 

 

1. Цель и задачи 

Проект постановления Правления Национального банка Кыргызской Республики  

«О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Национального банка Кыргызской Республики в сфере бухгалтерского учета» (далее проект постановления) разработан в целях приведения нормативных правовых актов Национального банка в соответствие с Международными стандартами финансового отчета (далее МСФО), в частности МСФО 9 «Финансовые инструменты» (далее МСФО 9), а также приведения в соответствие с законодательством в сфере бухгалтерского учета

 

2. Описательная часть  

В рамках проекта постановления вносятся изменения в части распределения прибыли коммерческих банков. С внедрением МСФО 9 финансовые результаты коммерческих банков по итогам финансового года, рассчитанные по МСФО, отличались от финансовых результатов, рассчитанных в соответствии с пруденциальными требованиями Национального банка.  

На сегодняшний день по итогам анализа данных по прибыли за 2019-2020 годы финансовые результаты банков по МСФО и требованиям Национального банка имеют значительные разрывы. При этом у некоторых банков прибыль, рассчитанная по пруденциальным требованиям, превышала показатель прибыли по МСФО, в тоже время у отдельных банков наблюдается обратная ситуация. 

В этой связи для поддержания устойчивости банков, а также способности банка покрывать непредвиденные потери и убытки проектом постановления предлагается установить требование о распределении прибыли на основе консервативного подхода. 

Кроме того, проектом постановления предусмотрены изменения классификации ценных бумаг в соответствии с МСФО 9, а также приведение требований по составлению и представлению финансовой отчетности банка в соответствие с МСФО.  

Дополнительно вносится изменение по предоставлению финансовой отчетности банка в Публичный депозитарий, согласно Закону Кыргызской Республики  

«О бухгалтерском учете»

 

3. Прогнозы возможных социальных, экономических, правовых, правозащитных, гендерных, экологических, коррупционных последствий. 

Принятие данного проекта постановления негативных социальных, экономических, правовых, правозащитных, гендерных, экологических, коррупционных последствий не повлечет. 

 

4. Информация о результатах общественного обсуждения 

В соответствии со статьями 19 и 22 Закона «О нормативных правовых актах Кыргызской Республики», а также с требованиями Положения «О нормативных правовых актах Национального банка Кыргызской Республики» проекты нормативных правовых актов, непосредственно затрагивающие интересы граждан и юридических лиц, а также регулирующие предпринимательскую деятельность, подлежат общественному обсуждению и анализу регулятивного воздействия.  

Материалы по проекту будут размещены для общественного обсуждения на официальном интернет-сайте Национального банка и на едином портале общественного обсуждения проектов нормативных правовых актов Кыргызской Республики.  

5. Анализ соответствия проекта законодательству 

Проект постановления не противоречит законодательству Кыргызской Республики. 

 

6. Информация о необходимости финансирования 

Принятие предлагаемого проекта постановления не предусматривает выделения дополнительных средств. 

 

7. Информация об анализе регулятивного воздействия 

В соответствии с пунктом 4 Методики проведения анализа регулятивного воздействия нормативных правовых актов на деятельность субъектов предпринимательства, утвержденной постановлением Правительства Кыргызской Республики от 30 сентября 2020 года №504, проведение анализа регулятивного воздействия не требуется в случаях, когда рассматриваются проекты нормативных правовых актов на приведение в соответствие с международными стандартами и вышестоящими по степени юридической силы нормативными правовыми актами. 

 

 

 

Проект 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты  

Национального банка Кыргызской Республики в сфере бухгалтерского учета 

 

 

В соответствии со статьями 20 и 68 Закона Кыргызской Республики  

«О Национальном банке Кыргызской Республики, банках и банковской деятельности» Правление Национального банка Кыргызской Республики постановляет:  

 

1. Внести изменения в следующие постановления Правления Национального банка Кыргызской Республики (прилагаются): 

- «Об утверждении Инструкции по определению стандартов достаточности (адекватности) капитала коммерческих банков Кыргызской Республики» от 21 июля 2004 года № 18/2; 

- «О некоторых нормативных правовых актах Национального банка Кыргызской Республики» от 25 августа 2005 года № 26/5; 

- «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики» от 30 мая 2007 года № 28/3; 

- «Об утверждении Положения о требованиях к плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики» от 20 декабря 2007 года № 54/9; 

- «Об утверждении Положения «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики» от 12 марта 2010 года № 6/2; 

- «О некоторых нормативных правовых актах Национального банка Кыргызской Республики» от 14 сентября 2011 года № 52/4; 

- «Об утверждении Положения «О консолидированном надзоре» и Положения  

«О периодической регулятивной консолидированной отчетности» от 28 июня 2019 года № 2019-П-12/34-4-(НПА). 

 

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении 15 дней со дня официального опубликования.  

 

3. Юридическому управлению:  

- опубликовать настоящее постановление на официальном интернет-сайте Национального банка Кыргызской Республики;  

- после официального опубликования направить настоящее постановление в Министерство юстиции Кыргызской Республики для внесения в Государственный реестр нормативных правовых актов Кыргызской Республики.  

 

4. Управлению методологии надзора и лицензирования банков довести настоящее постановление до сведения ОЮЛ «Союз банков Кыргызстана», коммерческих банков, ОАО «Финансовая компания кредитных союзов», ОАО «Гарантийный фонд», соответствующих структурных подразделений, областных управлений, представительства Национального банка Кыргызской Республики в Баткенской области. 

 

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на члена Правления Национального банка Кыргызской Республики, курирующего управление методологии надзора и лицензирования банков. 

 

 

Председатель К. Боконтаев 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  

к постановлению Правления  

Национального банка  

Кыргызской Республики  

от «_____» __________ 2021 года  

№ ________________ 

 

 

Изменения  

в некоторые нормативные правовые акты  

Национального банка Кыргызской Республики в сфере бухгалтерского учета 

 

 

1. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики «Об утверждении Инструкции по определению стандартов достаточности (адекватности) капитала коммерческих банков Кыргызской Республики» от 21 июля 2004 года № 18/2 следующие изменения:  

в Инструкции по определению стандартов достаточности (адекватности) капитала коммерческих банков Кыргызской Республики, утвержденной вышеуказанным постановлением: 

- пункт 7.3 изложить в следующей редакции: 

«7.3. Наименования большинства статей отчетности полностью соответствуют наименованиям отдельных счетов или групп счетов плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных организациях, лицензируемых Национальным банком. Однако заполнение отдельных статей имеет некоторые особенности. Так, в каждой статье части «Портфель ценных бумаг» (статьи 130-230) указывается номинальная стоимость соответствующего типа ценных бумаг с учетом дисконта/премий и корректировки справедливой стоимости, независимо от их классификации. Например, в статье 130 «Ценные бумаги, выпущенные Правительством Кыргызской Республики и/или Национальным банком» указывается сумма номинальной стоимости ценных бумаг, выпущенных Правительством Кыргызской Республики и/или Национальным банком с учетом дисконта/премий и корректировки справедливой стоимости, классифицируемых как ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости; ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток; ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.»; 

- дополнить пунктом 8.1-1: 

«8.1-1. Для расчета суммы дивидендов банк должен использовать наименьшую из величин чистой прибыли, рассчитанных в соответствии с МСФО и пруденциальными требованиями.»; 

 

- третье предложение пункта 8.4 изложить в следующей редакции: 

«К документам должны быть приложены планы банка по срокам выплаты дивидендов, показатели чистой прибыли, рассчитанные в соответствии с МСФО и пруденциальными требованиями, и расчеты по соблюдению экономических нормативов, а также индекса «буфер капитала», рассчитанного с учетом планируемой выплаты суммы дивидендов.».  

 

2. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики «О некоторых нормативных правовых актах Национального банка Кыргызской Республики» от 25 августа 2005 года № 26/5 следующие изменения:  

в Положении «О периодическом регулятивном банковском отчете», утвержденном вышеуказанным постановлением: 

- в Приложении 2: 

подраздел А раздела 2 «Отчет о прибылях и убытках» изложить в следующей редакции: 

« 

  

Текущий период 

С начала года 

А. Процентные доходы 

  

  

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

3. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

4. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

5. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости 

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям 

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным организациям 

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность; 

б) сельское хозяйство и переработка; 

в) торговля и коммерческие операции; 

г) строительство, кроме ипотеки;  

д) ипотека; 

е) физические лица;  

ж) прочие. 

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению 

10. Прочие процентные доходы  

11. Всего процентные доходы 

  

  

»; 

 

- раздел 5 изложить в следующей редакции: 

«Раздел 5. Портфель ценных бумаг  

(тыс.сом) 

Наименование статьи 

Всего 

Инвалюта 

1. Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги; 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком; 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти; 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран СНГ и Балтики; 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР; 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран. 

2. Другие долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний; 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков; 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний; 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков.  

3. Капитальные ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, в том числе: 

а) капитальные ценные бумаги местных компаний; 

а1) капитальные ценные бумаги местных исламских банков; 

б) капитальные ценные бумаги иностранных компаний; 

б1) капитальные ценные бумаги иностранных исламских банков.  

4. Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги; 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком; 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти; 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран СНГ и Балтики; 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР; 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран. 

5. Другие долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний; 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков; 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний; 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков.  

6. Капитальные ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: 

а) капитальные ценные бумаги местных компаний; 

а1) капитальные ценные бумаги местных исламских банков; 

б) капитальные ценные бумаги иностранных компаний; 

б1) капитальные ценные бумаги иностранных исламских банков.  

7. Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги; 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком; 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти; 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран СНГ и Балтики; 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР; 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран. 

8. Другие долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний; 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков; 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний; 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков.  

9. Общий РППУ на ценные бумаги 

10. Специальный РППУ на ценные бумаги 

11. Чистая стоимость ценных бумаг 

Справочно: Изменение стоимости ценных бумаг в сравнении с предыдущим периодом, в том числе: 

a. ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток; 

б. ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;  

в. ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости 

  

  

». 

 

3. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики» от 30 мая 2007 года № 28/3 следующие изменения: 

в плане счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики, утвержденном вышеуказанным постановлением: 

в Классе 1. Активы:  

- группу счетов «10300 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» изложить в следующей редакции:  

«Группа 10300 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости 

10301 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные Правительством Кыргызской Республики  

10302 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301  

10303 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

10304 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303  

10311 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные местными органами власти  

10312 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311  

10321 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные иностранными правительствами  

10322 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321  

10331 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные коммерческими организациями-резидентами  

10332 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331  

10341 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные коммерческими организациями-нерезидентами   

10342 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341»;  

- группу счетов «10400 Торговые долговые и долевые ценные бумаги» изложить в следующей редакции:   

«Группа 10400 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

10401 Долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

10402 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401  

10403 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

10404 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403  

10411 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

10412 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411  

10421 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

10422 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421  

10431 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

10432 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431  

10441 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

10442 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441  

10451 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

10452 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

10461 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

10462 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток»;  

- группу счетов «10500 Годные для продажи долговые и долевые ценные бумаги» изложить в следующей редакции: 

«Группа 10500 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10501 Долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10502 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501  

10503 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10504 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10503  

10511 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10512 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511 

10521 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10522 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521 

10531 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10532 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531 

10541 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10542 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541 

10551 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10552 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10561 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10562 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»; 

- группу счетов «11400 Начисленные проценты к получению» изложить в следующей редакции: 

«Группа 11400 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам 

11401 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости 

11402 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости 

11403 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по амортизированной стоимости 11404 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по амортизированной стоимости 

11411 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

11412 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

11413 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

11414 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

11421 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

11422 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

11423 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

11424 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

11425 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по репо-соглашению»; 

 

в Классе 6. Доходы:  

- группу счетов «60000 Процентный доход по долговым и долевым ценным бумагам» счета изложить в следующей редакции: 

«Группа 60000 Процентный доход по долговым ценным бумагам 

60001 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по амортизированной стоимости 

60002 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по амортизированной стоимости 

60003 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-резидентов, оцениваемым по амортизированной стоимости 

60004 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемым по амортизированной стоимости 

60011 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

60012 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

60013 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-резидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

60014 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

60021 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

60022 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

60023 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-резидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

60024 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»; 

- группу счетов «60300 Нереализованный доход (убыток) от переоценки» изложить в следующей редакции:  

«Группа 60300 Нереализованный доход (убыток) от переоценки  

60301 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход   

60302 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

60303 Нереализованный доход (убыток) от переоценки иностранной валюты  

60304 Нереализованный доход (убыток) от переоценки фьючерсных операций  

60305 Нереализованный доход (убыток) от переоценки форвардных операций  

60306 Нереализованный доход (убыток) от переоценки опционных операций»;  

- группу счетов «60800 Доходы от инвестиций и торговых операций (сальдо)» изложить в следующей редакции: 

«Группа 60800 Доходы от инвестиций и операций с ценными бумагами (сальдо)  

60801 Доход (убытки) от ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

60802 Доход (убытки) от ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

60811 Чистый доход (убыток) от дочерних компаний  

60812 Чистый доход (убыток) от ассоциированных компаний  

60813 Дивиденды от вложений в акции и паи»; 

 

- название Приложения 1 к новой редакции плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики изложить в следующей редакции: 

«Приложение 1 к плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики»; 

 

в Приложении 1 к новой редакции плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики:  

в Классе 1. Активы: 

- группу счетов «10300 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» изложить в следующей редакции: 

«Группа 10300 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости   

Данная группа включает счета для учета долговых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО), при выполнении следующих условий: 

- управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес-модели, целью которой является получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков; 

- условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной  

(с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату. 

10301 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные Правительством Кыргызской Республики  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10302. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10302 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10303 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики.  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10304. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется. 

10304 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10311 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные местными органами власти 

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10312. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется. 

10312 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10321 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные иностранными правительствами  

На этом счете учитываются инвестиции в долговые ценные бумаги иностранных правительств, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10322. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется. 

10322 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

10331 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, коммерческих организаций-резидентов  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10332. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10332 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10341 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, коммерческих организаций-нерезидентов 

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости, с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10342. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется. 

10342 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341 

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.»;  

- группу счетов «10400 Торговые долговые и долевые ценные бумаги» изложить в следующей редакции: 

«Группа 10400 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, классифицируемых в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток в соответствии с МСФО, в том числе ценные бумаги, предназначенные для торговли. 

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка. 

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату. 

10401 Долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг Правительства Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10402. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10402 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10403 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг, выпущенных Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10404. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется. 

10404 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

10411 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг местных органов власти, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости, с учетом премии или дисконта, отраженного на счете  

10412 Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10412 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

10421 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг иностранных правительств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10422. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10422 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10431 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг коммерческих организаций-резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10432. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10432 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

10441 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10442. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10442 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

10451 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

10452 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

10461 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Данный счет является контрсчетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Этот счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется. 

10462 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Данный счет является контрсчетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется.»; 

- группу счетов «10500 Годные для продажи долговые и долевые ценные бумаги» изложить в следующей редакции: 

«Группа 10500 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с МСФО, при выполнении следующих условий: 

- управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес-модели, целью которой является как получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков, так и продажа ценных бумаг; 

- условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом) стоимости. Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

10501 Долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход  

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг Правительства Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10502. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10502 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10503 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход 

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг, выпущенных Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10504. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10504 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10503  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10503. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10511 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход   

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг местных органов власти, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10512. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10512 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

10521 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход 

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг иностранных правительств, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10522. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10522 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

10531 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход  

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг коммерческих организаций-резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10532. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

10532 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии. 

10541 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход 

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10542. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется. 

10542 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541 

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

10551 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход 

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций - резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется. 

10552 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход 

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется. 

10561 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход 

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Данный счет является контрсчетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется. 

10562 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход  

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Данный счет является контрсчетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется.»; 

- группу счетов «11400 Начисленные проценты к получению» и описание изложить в следующей редакции: 

«Группа 11400 Начисленные проценты к получению 

Данная группа включает счета для учета начисленных процентов к получению по активам, приносящим доход в виде процентов. Учет начисленных процентов к получению ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности сумма начисленных процентов к получению в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

11401 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется. 

11402 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется. 

11403 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется. 

11404 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

11411 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

11412 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

11413 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

11414 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется. 

11421 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

11422 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

11423 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется. 

11424 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется. 

11425 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по репо-соглашению  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по репо-соглашению. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.»; 

- группу счетов «60000 Процентный доход по долговым и долевым ценным бумагам» и описание изложить в следующей редакции: 

«Группа 60000 Процентный доход по долговым и долевым ценным бумагам  

Данная группа включает счета для учета процентных доходов банка от ценных бумаг и облигаций. Учет процентных доходов ведется в национальной валюте.   

60001 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60002 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по амортизированной стоимости   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, выпущенным иностранными правительствами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

60003 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-резидентов, оцениваемым по амортизированной стоимости  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, выпущенным коммерческими организациями-резидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60004 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, выпущенным коммерческими организациями-нерезидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60011 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60012 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, выпущенным иностранными правительствами, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60013 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-резидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями-резидентами, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60014 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями-нерезидентами, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

60021 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от ценных бумаг, выпущенных Правительством Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60022 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от ценных бумаг, выпущенных иностранными правительствами, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60023 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-резидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от долговых ценных бумаг, выпущенных коммерческими организациями-резидентами, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

60024 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от долговых ценных бумаг, выпущенных коммерческими организациями-нерезидентами, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.»; 

- в группе счетов «60300 Нереализованный доход (убыток) от переоценки» счета «60301 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, годных для продажи» и «60302 Нереализованный доход (убыток) от переоценки торговых ценных бумаг» изложить в следующей редакции: 

«60301 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитывается сумма дохода (убытка) банка от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При возникновении убытка счет дебетуется. 

60302 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитывается сумма дохода (убытка) банка от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При возникновении убытка счет дебетуется.»; 

- в группе счетов «60800 Доходы от инвестиций и торговых операций (сальдо)» счета «60801 Доход (убытки) от торговых ценных бумаг» и «60802 Доход (убытки) от ценных бумаг, годных для продажи» изложить в следующей редакции: 

«60801 Доход (убытки) от ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается сумма реализованных и нереализованных доходов/убытков банка, полученных от продажи и ухудшения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При возникновении дохода и закрытии временных счетов в конце финансового года счет кредитуется. При возникновении убытка и закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

60802 Доход (убытки) от ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитывается сумма реализованных и нереализованных доходов/убытков банка, полученных от продажи и ухудшения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При возникновении дохода и закрытии временных счетов в конце финансового года счет кредитуется. При возникновении убытка и закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.». 

 

4. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики «Об утверждении Положения о требованиях к Плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики» от 20 декабря 2007 года № 54/9 следующие изменения: 

в Положении о требованиях к плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики, утвержденном вышеуказанным постановлением: 

- в пункте 3.2: 

абзазцы с девятого по двадцатое изложить в следующей редакции: 

«- Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости 

Данная группа включает счета для учета долговых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО), при выполнении следующих условий: 

а) управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес-модели, целью которой является получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков; 

б) условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга. 

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату. 

- Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, классифицируемых в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток в соответствии с МСФО, в том числе ценные бумаги, предназначенные для торговли.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.  

- Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с МСФО при выполнении следующих условий: 

а) управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес-модели, целью которой является как получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков, так и продажа ценных бумаг; 

б) условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.»; 

- абзацы девяносто восемь и девяносто девять изложить в следующей редакции: 

«- Доходы от инвестиций и операций с ценными бумагами(сальдо) 

Данная группа используется для учета доходов (убытков) ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, чистых доходов (убытков) от дочерних компаний, чистых доходов (убытков) от ассоциированных компаний и дивидендов от вложений в акции и паи.». 

 

5. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики «Об утверждении Положения «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики» от 12 марта 2010 года № 6/2 следующие изменения:  

в Положении «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики», утвержденном вышеуказанным постановлением: 

- в пункте 1: 

абзац третий и четвертый изложить в следующей редакции: 

«Требования настоящего Положения распространяются на материнские компании (головные компании)-резиденты Кыргызской Республики.  

Банк, находящийся в режиме Временной администрации, также представляет финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.»; 

дополнить абзацем шестым следующего содержания: 

«Настоящее Положение не распространяется на банки, находящиеся в процессе ликвидации.»; 

абзац второй пункта 3 признать утратившим силу; 

абзац первый пункта 5 изложить в следующей редакции: 

«Финансовая отчетность банка составляется в соответствии с учетной политикой, утвержденной советом директоров банка.»; 

 

- наименование главы 2 «Общие требования к финансовой отчетности и ее компонентам» изложить в следующей редакции: 

«2. Общие требования к структуре и содержанию финансовой отчетности»; 

 

- пункт 7 изложить в следующей редакции: 

«7. Финансовая отчетность банка включает следующие компоненты: 

1) отчет о финансовом положении на дату окончания периода; 

2) отчет о совокупном доходе за период; 

3) отчет об изменениях в собственном капитале за период; 

4) отчет о движении денежных средств за период; 

5) примечания к финансовой отчетности; 

6) сравнительную информацию за предшествующий период.»; 

 

- пункт 8 признать утратившим силу; 

пункт 9 изложить в следующей редакции: 

«9. Банк должен четко обозначить каждый компонент финансовой отчетности. В финансовой отчетности для должного понимания представленной информации должна быть отражена следующая информация: 

- полное наименование банка и иные идентификационные признаки; 

- является ли данная финансовая отчетность отчетностью отдельного банка или консолидированной отчетностью банковской группы; 

- дата завершения отчетного периода или период, охватываемый данным комплектом финансовой отчетности; 

- валюта и единица измерения при представлении сумм в финансовой отчетности.»; 

 

- абзац первый пункта 12 изложить в следующей редакции: 

«Отчетным периодом для финансовой отчетности банков является период  

с 1 января по 31 декабря включительно.»; 

 

- абзац четвертый пункта 13 изложить в следующей редакции: 

«Если отчетные даты материнской и дочерней компании не совпадают, то дочерняя компания для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность на дату окончания отчетного периода материнской компании.»; 

 

- абзац первый пункта 14 изложить в следующей редакции: 

«Каждый существенный класс статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. Банк обязан раздельно представлять статьи, отличающиеся по характеру или назначению, кроме случаев, когда статьи являются несущественными. Статья, которая недостаточно существенна для ее отдельного представления в финансовых отчетах, раскрывается в Примечаниях к финансовой отчетности.»; 

 

- в пункте 17 слово «числовому» исключить; 

 

- пункт 18-2 изложить в следующей редакции: 

«18-2. При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и потоков денежных средств.»; 

 

- пункты 18-5 и 18-6 изложить в следующей редакции: 

«18-5. При составлении консолидированной финансовой отчетности внутригрупповые активы, обязательства, капитал, доходы, расходы и денежные потоки внутри банковской группы должны полностью исключаться. 

18-6. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что: 

- деятельность дочерней компании отличается от деятельности других участников банковской группы; 

- в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой.»; 

 

- пункт 18-7 признать утратившим силу; 

 

- в пункте 18-8 слово «взаимоотношения» заменить на слова «характер взаимоотношений»; 

 

- пункты 18-9 и 18-10 изложить в следующей редакции: 

«18-9. Банк освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, если материнская компания данного банка, находящаяся на территории Кыргызской Республики, составляет и представляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО и требованиями Национального банка. 

18-10. Инвестиции в ассоциированные и совместные (зависимые и связанные) компании банка отражаются методом долевого участия, кроме тех случаев, когда они классифицируются как удерживаемые для продажи, или освобождается от необходимости применять данный метод в соответствии с МСФО.»; 

 

- пункт 20 признать утратившим силу; 

 

- пункт 22 признать утратившим силу; 

 

- абзац второй пункта 23 изложить в следующей редакции: 

«Финансовая отчетность банка, включая все компоненты, примечания к финансовой отчетности и аудиторское заключение, должна быть опубликована на официальном интернет-сайте банка.»; 

 

- первое предложение абзаца первого пункта 26 изложить в следующей редакции:  

«Дополнительная публикация компонентов финансовой отчетности (отчета о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, отчета о совокупном доходе за период, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях в собственном капитале и примечаний к финансовой отчетности) вместе с аудиторским заключением должна быть осуществлена в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках.»;  

 

- пункт 30 изложить в следующей редакции: 

«30. Ежемесячные отчеты о финансовом положении и о совокупном доходе (ежемесячная финансовая отчетность) не позднее 10 числа следующего месяца должны быть размещены на официальном интернет-сайте банка и информационном стенде банка (в головном офисе, филиалах, сберегательных кассах) для клиентов. 

Если в течение месяца произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку необходимо раскрыть эти события.»; 

 

- в пункте 31 слово «веб-сайте» заменить на слова «официальном интернет-сайте»; 

 

- дополнить пунктом 31.3 следующего содержания: 

«31.3. Дополнительно банк/банковская группа предоставляет финансовую отчетность/консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронном виде Публичному депозитарию (уполномоченному органу).»; 

 

- пункты 34, 35, 36 и 37 изложить в следующей редакции: 

«34. В отчете о финансовом положении активы и обязательства представляются с учетом их характера в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения). 

35. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в отчете о финансовом положении и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается МСФО, с раскрытием данных фактов в примечаниях к финансовой отчетности. 

36. В отчете о финансовом положении должны отдельно отражаться операции с Национальным банком, другими банками, другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, заемщиками для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости. 

37. В отчете о финансовом положении необходимо показывать отдельной статьей кредиты и финансовую аренду клиентам, величину созданного по ним резерва под ожидаемые кредитные убытки и стоимость данных активов за вычетом резерва.»; 

 

- пункт 40 изложить в следующей редакции: 

«40. В отчете о финансовом положении все активы, кроме кредитов и финансовой аренды банкам и клиентам, указываются за вычетом оценочного резерва под убытки.»; 

- в пунктах 50 и 51 исключить слова «или в примечаниях к финансовой отчетности»; 

- пункт 57 изложить в следующей редакции: 

«57. Банк должен определить состав денежных средств и эквивалентов денежных средств и раскрыть его в финансовой отчетности. Кроме того, банк должен представить сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, представленными в отчете о финансовом положении.».  

 

6. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики «О некоторых нормативных правовых актах Национального банка Кыргызской Республики» от 14 сентября 2011 года № 52/4 следующие изменения: 

в Положении «О работе банков с ценными бумагами», утвержденном вышеуказанным постановлением: 

- подпункт «а» пункта 11 изложить в следующей редакции: 

«а) описание бизнес-модели банка по управлению ценными бумагами (например, удержание ценных бумаг для получения денежных средств, удержание ценных бумаг для получения денежных средств или продажи, и другие бизнес-модели) и цель их приобретения (например, поддержание ликвидности, получение дохода, соблюдение залоговых требований и т.п.);»; 

- третье предложение пункта 18 изложить в следующей редакции: 

«Такие сведения необходимо готовить отдельно по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.».  

 

7. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики «Об утверждении Положения «О консолидированном надзоре» и Положения «О периодической регулятивной консолидированной отчетности» от 28 июня 2019 года № 2019-П-12/34-4-(НПА) следующие изменения: 

в Положении «О периодической регулятивной консолидированной отчетности», утвержденном вышеуказанным постановлением: 

в Приложении 2: 

- подраздел А раздела 2 «Отчет о прибылях и убытках» изложить в следующей редакции: 

« 

  

Показатели материнской/управляющей организации 

Показатели участников банковской группы  

Промежуточный результат  

текущий период  

с начала года 

Участники группы____ 

Участники группы____ 

текущий период  

с начала года 

текущий период  

с начала года 

текущий период  

с начала года 

А. Процентные доходы 

  

  

  

  

  

  

  

  

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

  

  

  

  

  

  

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

  

  

  

  

  

  

3. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

  

  

  

  

  

  

4. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

  

  

  

  

  

  

5. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости 

  

  

  

  

  

  

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям  

  

  

  

  

  

  

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным учреждениям  

  

  

  

  

  

  

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность 

  

  

  

  

  

  

б) сельское хозяйство и переработка 

  

  

  

  

  

  

в) торговля и коммерческие операции 

  

  

  

  

  

  

г) строительство, кроме ипотеки 

  

  

  

  

  

  

д) ипотека 

  

  

  

  

  

  

е) физические лица 

  

  

  

  

  

  

ж) прочие  

  

  

  

  

  

  

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по репо-соглашению 

  

  

  

  

  

  

10. Прочие процентные доходы 

  

  

  

  

  

  

11. Всего процентные доходы 

»; 

- подраздел А раздела 4 «Консолидированный отчет о прибылях и убытках» изложить в следующей редакции: 

« 

А. Процентные доходы 

текущий период 

с начала года 

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

  

  

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

  

  

3. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

  

  

4. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

  

  

5. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости 

  

  

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям  

  

  

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным учреждениям  

  

  

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность 

  

  

б) сельское хозяйство и переработка 

  

  

в) торговля и коммерческие операции 

  

  

г) строительство, кроме ипотеки 

  

  

д) ипотека 

  

  

е) физические лица 

  

  

ж) прочие  

  

  

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по репо-соглашению 

  

  

10. Прочие процентные доходы 

  

  

11. Всего процентные доходы 

».  

 

 

 

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА  

к проекту постановления правления Национального банка Кыргызской Республики  

«О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Национального банка Кыргызской Республики в сфере бухгалтерского учета»  

 

Действующая редакция 

Предлагаемая редакция 

1. Инструкция по определению стандартов достаточности (адекватности) капитала коммерческих банков Кыргызской Республики 

7.3. Наименования большинства статей отчетности полностью соответствуют наименованиям отдельных счетов или групп счетов Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных организациях, лицензируемых Национальным банком. Однако заполнение отдельных статей имеет некоторые особенности. Так, в каждой статье части «Портфель ценных бумаг» (статьи 130-230) указывается суммарная балансовая стоимость соответствующего типа ценных бумаг, независимо от их классификации. Например, в статье 130 «Ценные бумаги, выпущенные Правительством Кыргызской Республики и/или Национальным банком» указывается сумма балансовой стоимости ценных бумаг, выпущенных Правительством Кыргызской Республики и/или Национальным банком, классифицируемых и как ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и как торговые ценные бумаги, и как ценные бумаги, годные для продажи.  

7.3. Наименования большинства статей отчетности полностью соответствуют наименованиям отдельных счетов или групп счетов Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных организациях, лицензируемых Национальным банком. Однако заполнение отдельных статей имеет некоторые особенности. Так, в каждой статье части «Портфель ценных бумаг» (статьи 130-230) указывается номинальная стоимость соответствующего типа ценных бумаг с учетом дисконта/премий и корректировки справедливой стоимости, независимо от их классификации. Например, в статье 130 «Ценные бумаги, выпущенные Правительством Кыргызской Республики и/или Национальным банком» указывается сумма номинальной стоимости ценных бумаг, выпущенных Правительством Кыргызской Республики и/или Национальным банком с учетом дисконта/премий и корректировки справедливой стоимости, классифицируемых как: ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости; ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток; ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.  

8.1. Дивиденды - это часть чистой прибыли банка, распределяемая между акционерами согласно законодательству.  

Дивиденды Государственного банка развития Кыргызской Республики распределяются в порядке, предусмотренном Законом Кыргызской Республики «О Государственном банке развития Кыргызской Республики». 

8.1. Дивиденды - это часть чистой прибыли банка, распределяемая между акционерами согласно законодательству.  

Дивиденды Государственного банка развития Кыргызской Республики распределяются в порядке, предусмотренном Законом Кыргызской Республики «О Государственном банке развития Кыргызской Республики». 

8.1-1. Для расчета суммы дивидендов банк должен использовать наименьшую из величин чистой прибыли, рассчитанных в соответствии с МСФО и пруденциальными требованиями. 

8.4. Банк обязан получить разрешение Национального банка на выплату дивидендов акционерам банка. Документы для получения разрешения Национального банка на выплату дивидендов должны быть представлены в Национальный банк не позднее пяти рабочих дней до проведения общего собрания акционеров банка. К документам должны быть приложены планы банка по срокам выплаты дивидендов и расчеты по соблюдению экономических нормативов, а также индекса «буфер капитала», рассчитанного с учетом планируемой выплаты суммы дивидендов. 

8.4. Банк обязан получить разрешение Национального банка на выплату дивидендов акционерам банка. Документы для получения разрешения Национального банка на выплату дивидендов должны быть представлены в Национальный банк не позднее пяти рабочих дней до проведения общего собрания акционеров банка. К документам должны быть приложены планы банка по срокам выплаты дивидендов, показатели чистой прибыли, рассчитанные в соответствии с МСФО и пруденциальными требованиями, и расчеты по соблюдению экономических нормативов, а также индекса «буфер капитала», рассчитанного с учетом планируемой выплаты суммы дивидендов.  

2. Положение о периодическом регулятивном банковском отчете 

Приложения 2 

(Действующая редакция) 

Раздел 2 Отчет о прибылях и убытках 

 

  

Текущий период 

С начала года 

А. Процентные доходы 

  

  

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

3. Процентные доходы по торговым ценным бумагам 

4. Процентные доходы по ценным бумагам, годным для продажи 

5. Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям 

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным организациям 

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность 

б) сельское хозяйство и переработка 

в) торговля и коммерческие операции 

г) строительство, кроме ипотеки  

д) ипотека 

е) физические лица ж) прочие 

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению 

10. Прочие процентные доходы  

11. Всего процентные доходы 

  

  

 

(Предлагаемая редакция) 

Раздел 2 Отчет о прибылях и убытках 

 

  

Текущий период 

С начала года 

А. Процентные доходы 

  

  

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

3. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

4. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

5. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости 

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям 

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным организациям 

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность 

б) сельское хозяйство и переработка 

в) торговля и коммерческие операции 

г) строительство, кроме ипотеки  

д) ипотека 

е) физические лица ж) прочие 

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению 

10. Прочие процентные доходы  

11. Всего процентные доходы 

  

  

(Действующая редакция) 

Раздел 5 Портфель ценных бумаг  

(тыс.сом) 

Наименование статьи 

Всего 

Инвалюта 

1. Торговые Долговые ценные бумаги, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами СНГ и Балтики 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран 

2. Другие долговые торговые ценные бумаги, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков  

3. Капитальные торговые ценные бумаги, в том числе: 

а) капитальные ценные бумаги местных компаний 

а1) капитальные ценные бумаги местных исламских банков 

б) капитальные ценные бумаги иностранных компаний 

б1) капитальные ценные бумаги иностранных исламских банков  

4. Долговые ценные бумаги, годные для продажи, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами СНГ и Балтики 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран 

5. Другие долговые ценные бумаги, годные для продажи, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков  

6. Капитальные ценные бумаги, годные для продажи, в том числе: 

а) капитальные ценные бумаги местных компаний 

а1) капитальные ценные бумаги местных исламских банков 

б) капитальные ценные бумаги иностранных компаний 

б1) капитальные ценные бумаги иностранных исламских банков  

7. Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами СНГ и Балтики 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран 

8. Другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков  

9. Общий РППУ на ценные бумаги 

10. Специальный РППУ на ценные бумаги 

11. Чистая стоимость ценных бумаг 

Справочно: Изменение стоимости ценных бумаг в сравнении с предыдущим периодом, в том числе: 

a. Торговые ценные бумаги 

б. Ценные бумаги, годные для продажи 

в. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения 

  

  

 

 

(Предлагаемая редакция) 

Раздел 5 Портфель ценных бумаг  

(тыс.сом) 

Наименование статьи 

Всего 

Инвалюта 

1. Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами СНГ и Балтики 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран 

2. Другие долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков  

3. Капитальные ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, в том числе: 

а) капитальные ценные бумаги местных компаний 

а1) капитальные ценные бумаги местных исламских банков 

б) капитальные ценные бумаги иностранных компаний 

б1) капитальные ценные бумаги иностранных исламских банков  

4. Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами СНГ и Балтики 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран 

5. Другие долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков  

6. Капитальные ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: 

а) капитальные ценные бумаги местных компаний 

а1) капитальные ценные бумаги местных исламских банков 

б) капитальные ценные бумаги иностранных компаний 

б1) капитальные ценные бумаги иностранных исламских банков  

7. Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные государственными органами, в том числе: 

а) государственные казначейские векселя Правительства Кыргызской Республики и другие государственные ценные бумаги 

б) долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком 

в) долговые ценные бумаги, выпущенные местными органами власти 

г) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами СНГ и Балтики 

д) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами стран ОЭСР 

е) долговые ценные бумаги, выпущенные правительствами других стран 

8. Другие долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе: 

а) долговые ценные бумаги местных компаний 

а1) долговые ценные бумаги местных исламских банков 

б) долговые ценные бумаги иностранных компаний 

б1) долговые ценные бумаги иностранных исламских банков  

9. Общий РППУ на ценные бумаги 

10. Специальный РППУ на ценные бумаги 

11. Чистая стоимость ценных бумаг 

Справочно: Изменение стоимости ценных бумаг в сравнении с предыдущим периодом, в том числе: 

a. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

б. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

в. Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости 

  

  

 

3. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики  

Группа 10300 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения  

10301 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные Правительством Кыргызской Республики  

10302 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301  

10303 Государственные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

10304 Премии и дисконты на государственные ценные бумаги, учтенные на счете 10303  

10311 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные местными органами власти  

10312 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311  

10321 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные иностранными правительствами 10322 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321  

10331 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные коммерческими организациями  резидентами  

10332 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331  

10341 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные коммерческими организациями  нерезидентами   

10342 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341  

Группа 10300 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости 

10301 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные Правительством Кыргызской Республики  

10302 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301  

10303 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

10304 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303  

10311 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные местными органами власти  

10312 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311  

10321 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные иностранными правительствами 10322 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321  

10331 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные коммерческими организациями резидентами  

10332 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331  

10341 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные коммерческими организациями нерезидентами   

10342 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341  

Группа 10400 Торговые долговые и долевые ценные бумаги  

10401 Торговые долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики  

10402 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401  

10403 Торговые государственные долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

10404 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403  

10411 Торговые долговые ценные бумаги местных органов власти  

10412 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411  

10421 Торговые долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами  

10422 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421  

10431 Торговые долговые ценные бумаги коммерческих организаций  резидентов   

10432 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431  

10441 Торговые долговые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов  

10442 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441  

10451 Торговые долевые ценные бумаги коммерческих организаций  резидентов   

10452 Торговые долевые ценные бумаги коммерческих организаций  нерезидентов   

10461 Корректировка справедливой стоимости торговых ценных бумаг резидентов  

10462 Корректировка справедливой стоимости торговых ценных бумаг нерезидентов  

Группа 10400 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

10401 Долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

10402 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401  

10403 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

10404 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403  

10411 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

10412 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411  

10421 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

10422 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421  

10431 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

10432 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431  

10441 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

10442 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441  

10451 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

10452 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

10461 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

10462 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

Группа 10500 Годные для продажи долговые и долевые ценные бумаги  

10501 Годные для продажи долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики  

10502 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501  

10503 Годные для продажи государственные долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

10504 Премии и дисконты на государственные ценные бумаги, учтенные на счете 10503  

10511 Годные для продажи долговые ценные бумаги местных органов власти  

10512 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511  

10521 Годные для продажи долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами   

10522 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521  

10531 Годные для продажи долговые ценные бумаги коммерческих организаций  резидентов   

10532 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531  

10541 Годные для продажи долговые ценные бумаги коммерческих организаций  нерезидентов   

10542 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541  

10551 Годные для продажи долевые ценные бумаги коммерческих организаций  резидентов   

10552 Годные для продажи долевые ценные бумаги коммерческих организаций  нерезидентов   

10561 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг, годных для продажи, резидентов  

10562 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг, годных для продажи, нерезидентов  

Группа 10500 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10501 Долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10502 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501  

10503 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10504 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10503  

10511 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10512 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511  

10521 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10522 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521  

10531 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10532 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531  

10541 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10542 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541  

10551 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10552 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10561 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

10562 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

Группа 11400 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам   

11401 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и удерживаемым до погашения  

11402 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и удерживаемым до погашения  

11403 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и удерживаемым до погашения  

11404 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и удерживаемым до погашения  

11411 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики  

11412 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики  

11413 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенными местными органами власти  

11414 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями   

11421 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики  

11422 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным Правительством Кыргызской Республики   

11423 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным местными органами власти   

11424 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным коммерческими организациями  

11425 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению  

Группа 11400 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам   

11401 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости   

11402 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости   

11403 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по амортизированной стоимости   

11404 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по амортизированной стоимости   

11411 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

11412 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

11413 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенными местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

11414 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

11421 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

11422 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

11423 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

11424 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

11425 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению  

Группа 60000 Процентный доход по долговым ценным бумагам  

60001 Процентный доход по удерживаемым до погашения долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики  

60002 Процентный доход по удерживаемым до погашения долговым ценным бумагам иностранных правительств   

60003 Процентный доход по удерживаемым до погашения долговым ценным бумагам коммерческих организаций - резидентов  

60004 Процентный доход по удерживаемым до погашения долговым ценным бумагам коммерческих организаций - нерезидентов  

60011 Процентный доход по торговым долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики  

60012 Процентный доход по торговым долговым ценным бумагам иностранных правительств   

60013 Процентный доход по торговым долговым ценным бумагам коммерческих организаций - резидентов  

60014 Процентный доход по торговым долговым ценным бумагам коммерческих организаций - нерезидентов  

60021 Процентный доход по годным для продажи долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики  

60022 Процентный доход по годным для продажи долговым ценным бумагам иностранных правительств   

60023 Процентный доход по годным для продажи долговым ценным бумагам коммерческих организаций - резидентов  

60024 Процентный доход по годным для продажи долговым ценным бумагам коммерческих организаций - нерезидентов  

Группа 60000 Процентный доход по долговым ценным бумагам  

60001 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по амортизированной стоимости  

60002 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по амортизированной стоимости   

60003 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций резидентов, оцениваемым по амортизированной стоимости   

60004 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемым по амортизированной стоимости   

60011 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

60012 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

60013 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций резидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

60014 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

60021 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

60022 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

60023 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций резидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

60024 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

Группа 60300 Нереализованный доход (убыток) от переоценки  

60301 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, годных для продажи  

60302 Нереализованный доход (убыток) от переоценки торговых ценных бумаг  

60303 Нереализованный доход (убыток) от переоценки иностранной валюты  

60304 Нереализованный доход (убыток) от переоценки фьючерсных операций  

60305 Нереализованный доход (убыток) от переоценки форвардных операций  

60306 Нереализованный доход (убыток) от переоценки опционных операций  

Группа 60300 Нереализованный доход (убыток) от переоценки  

60301 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход   

60302 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

60303 Нереализованный доход (убыток) от переоценки иностранной валюты  

60304 Нереализованный доход (убыток) от переоценки фьючерсных операций  

60305 Нереализованный доход (убыток) от переоценки форвардных операций  

60306 Нереализованный доход (убыток) от переоценки опционных операций  

Группа 60800 Доходы от инвестиций и торговых операций (сальдо)  

60801 Доход (убытки) от торговых ценных бумаг  

60802 Доход (убытки) от ценных бумаг, годных для продажи  

60811 Чистый доход (убыток) от дочерних компаний  

60812 Чистый доход (убыток) от ассоциированных компаний  

60813 Дивиденды от вложений в акции и паи  

Группа 60800 Доходы от инвестиций и операций с ценными бумагами (сальдо)  

60801 Доход (убытки) от ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

60802 Доход (убытки) от ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

60811 Чистый доход (убыток) от дочерних компаний  

60812 Чистый доход (убыток) от ассоциированных компаний  

60813 Дивиденды от вложений в акции и паи  

Приложение 1 

Приложение № 1 к новой редакции Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики  

Приложение № 1 к плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики  

Группа 10300 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения   

Данная группа включает счета для учета долговых ценных бумаг, которыми банк твердо намерен и способен владеть до срока погашения.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

 

10301 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные Правительством Кыргызской Республики  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10302. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10302 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

   

10303 Государственные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

На этом счете учитываются приобретенные банком государственные долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10304. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10304 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10311 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные местными органами власти  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги местных органов власти, удерживаемые до погашения. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10312. Счет счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10312 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10321 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, выпущенные иностранными правительствами  

На этом счете учитываются инвестиции в долговые ценные бумаги иностранных правительств, удерживаемые до погашения. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10322. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10322 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10331 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, коммерческих организаций - резидентов  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги коммерческих организаций  резидентов, удерживаемые до погашения. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10332. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10332 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10341 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, коммерческих организаций  нерезидентов  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости, с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10342. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10342 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

Группа 10300 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости   

Данная группа включает счета для учета долговых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), при выполнении следующих условий: 

- управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес модели, целью, которой является получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков; 

- условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

 

10301 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные Правительством Кыргызской Республики  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10302. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10302 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

   

10303 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10304. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10304 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10311 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные местными органами власти  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10312. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10312 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10321 Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, выпущенные иностранными правительствами  

На этом счете учитываются инвестиции в долговые ценные бумаги иностранных правительств, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10322. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10322 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10331 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, коммерческих организаций - резидентов  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10332. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10332 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10341 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, коммерческих организаций  нерезидентов  

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости, с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10342. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10342 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

Группа 10400 Торговые долговые и долевые ценные бумаги  

  

 

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые банк приобретает с целью получения прибыли в результате краткосрочных колебаний цены или дилерской маржи (активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль/убыток).   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

 

10401 Торговые долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики  

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг Правительства Кыргызской Республики, предназначенных для торговли. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10402. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10402 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

 

 

10403 Торговые государственные долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

На этом счете учитывается стоимость государственных ценных бумаг, выпущенных Национальным банком Кыргызской Республики, предназначенных для торговли. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10404. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10404 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10411 Торговые долговые ценные бумаги местных органов власти  

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг местных органов власти, предназначенных для торговли. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости, с учетом премии или дисконта отраженного на счете 10412. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10412 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10421 Торговые долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами  

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг иностранных правительств, предназначенных для торговли. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10422. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10422 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10431 Торговые долговые ценные бумаги коммерческих организаций - резидентов  

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг коммерческих организаций - резидентов, предназначенных для торговли. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10432. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10432 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10441 Торговые долговые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов   

На этом счете учитываются долговые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов, предназначенные для торговли. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10442. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10442 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10451 Торговые долевые ценные бумаги коммерческих организаций - резидентов  

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций - резидентов, предназначенные для торговли. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

  

10452 Торговые долевые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов  

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов, предназначенные для торговли. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

  

10461 Корректировка справедливой стоимости торговых ценных бумаг резидентов  

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки торговых ценных бумаг резидентов. Данный счет является контр-счетом по отношению к счетам торговых ценных бумаг. Этот счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости торговых ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости торговых ценных бумаг счет кредитуется.   

  

10462 Корректировка справедливой стоимости торговых ценных бумаг нерезидентов  

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки торговых ценных бумаг нерезидентов. Данный счет является контр-счетом по отношению к счетам торговых ценных бумаг. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости торговых ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости торговых ценных бумаг счет кредитуется.   

Группа 10400 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

  

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, классифицируемых в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток в соответствии с МСФО, в том числе ценные бумаги, предназначенные для торговли.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

  

10401 Долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг Правительства Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10402. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10402 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10403 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг, выпущенных Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10404. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10404 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10411 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг местных органов власти, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости, с учетом премии или дисконта отраженного на счете 10412. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10412 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10421 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг иностранных правительств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10422. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10422 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10431 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг коммерческих организаций - резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10432. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10432 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10441 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

На этом счете учитываются долговые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10442. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10442 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10451 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

  

10452 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

  

10461 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Данный счет является контрсчетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Этот счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется.   

  

10462 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Данный счет является контрсчетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется.  

Группа 10500 Годные для продажи долговые и долевые ценные бумаги  

  

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые не вошли в категории удерживаемых до погашения или торговых ценных бумаг.  

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

  

10501 Годные для продажи долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики  

На этом счете учитывается стоимость годных для продажи долговых ценных бумаг Правительства Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10502. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10502 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10503 Годные для продажи государственные долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики  

На этом счете учитывается стоимость годных для продажи государственных долговых ценных бумаг, выпущенных Национальным банком Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10504. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10504 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10503  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10503. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10511 Годные для продажи долговые ценные бумаги местных органов власти  

На этом счете учитывается стоимость годных для продажи долговых ценных бумаг местных органов власти. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10512. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10512 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10521 Годные для продажи долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами  

На этом счете учитывается стоимость годных для продажи долговых ценных бумаг иностранных правительств. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10522. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

   

10522 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10531 Годные для продажи долговые ценные бумаги коммерческих организаций - резидентов  

На этом счете учитывается стоимость годных для продажи долговых ценных бумаг коммерческих организаций - резидентов. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10532. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10532 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10541 Годные для продажи долговые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов   

На этом счете учитывается стоимость годных для продажи долговых ценных бумаг коммерческих организаций - нерезидентов. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10542. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10542 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10551 Годные для продажи долевые ценные бумаги коммерческих организаций - резидентов  

На этом счете учитываются годные для продажи долевые ценные бумаги коммерческих организаций - резидентов. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

  

10552 Годные для продажи долевые ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов  

На этом счете учитываются годные для продажи капитальные ценные бумаги коммерческих организаций - нерезидентов. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

  

10561 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг, годных для продажи, резидентов  

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг, годных для продажи, резидентов. Данный счет является контр-счетом по отношению к счетам ценных бумаг, годным для продажи. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг, годных для продажи, счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг, годных для продажи, счет кредитуется.   

  

10562 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг, годных для продажи, нерезидентов  

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг, годных для продажи, нерезидентов. Данный счет является контр-счетом по отношению к счетам ценных бумаг, годным для продажи. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг, годных для продажи, счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг, годных для продажи, счет кредитуется.   

Группа 10500 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

  

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с МСФО, при выполнении следующих условий: 

- управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес модели, целью которой является как получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков, так и продажа ценных бумаг; 

- условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

  

10501 Долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход  

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг Правительства Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10502. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10502 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10501. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10503 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход   

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг, выпущенных Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10504. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10504 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10503  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10503. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10511 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход   

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг местных органов власти, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10512. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10512 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10511. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10521 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход   

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг иностранных правительств, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10522. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

   

10522 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10521. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10531 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход  

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг коммерческих организаций резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10532. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10532 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10531. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10541 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход    

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10542. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.  

  

10542 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541  

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10541. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.  

  

10551 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход   

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется. 

  

10552 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход   

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.  

  

10561 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход   

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Данный счет является контрсчетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется.   

  

10562 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход  

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Данный счет является контрсчетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через совокупный доход. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется.  

Группа 11400 Начисленные проценты к получению  

  

Данная группа включает счета для учета начисленных процентов к получению по активам, приносящим доход в виде процентов. Учет начисленных процентов к получению ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности сумма начисленных процентов к получению в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

  

11401 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и удерживаемым до погашения  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и удерживаемым до погашения. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11402 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и удерживаемым до погашения  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и удерживаемым до погашения. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11403 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенными местными органами власти и удерживаемыми до погашения  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенными местными органами власти и удерживаемыми до погашения. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11404 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и удерживаемым до погашения  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и удерживаемым до погашения. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11411 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11412 Проценты, начисленные к получению торговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики   

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11413 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенными местными органами власти   

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенными местными органами власти. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11414 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями   

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

  

11421 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11422 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным Правительством Кыргызской Республики   

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным Правительством Кыргызской Республики. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11423 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенными местными органами власти   

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным местными органами власти. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11424 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным коммерческими организациями  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, годным для продажи, выпущенным коммерческими организациями. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11425 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

Группа 11400 Начисленные проценты к получению   

Данная группа включает счета для учета начисленных процентов к получению по активам, приносящим доход в виде процентов. Учет начисленных процентов к получению ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности сумма начисленных процентов к получению в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.  

  

11401 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11402 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11403 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенными местными органами власти и оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенными местными органами власти и оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11404 Проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по долговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11411 Проценты, начисленные к получению по торговым ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11412 Проценты, начисленные к получению ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11413 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенными местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенными местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11414 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

   

11421 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11422 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11423 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенными местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход   

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным местными органами власти и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется.  

  

11424 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется. 

  

11425 Проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению  

На этом счете учитываются проценты, начисленные к получению по ценным бумагам, купленным по репо-соглашению. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При начислении суммы процентов к получению счет дебетуется. При поступлении денежных средств в уплату процентов счет кредитуется. 

Группа 60000 Процентный доход по долговым и долевым ценным бумагам  

  

Данная группа включает счета для учета процентных доходов банка от ценных бумаг и облигаций. Учет процентных доходов ведется в национальной валюте.   

  

60001 Процентный доход по удерживаемым до погашения долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, удерживаемым до погашения. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60002 Процентный доход по удерживаемым до погашения долговым ценным бумагам иностранных правительств   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, выпущенным иностранными правительствами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60003 Процентный доход по удерживаемым до погашения долговым ценным бумагам коммерческих организаций - резидентов  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, выпущенным коммерческими организациями - резидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60004 Процентный доход по удерживаемым до погашения долговым ценным бумагам коммерческих организаций - нерезидентов   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, выпущенным коммерческими организациями - нерезидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60011 Процентный доход по торговым долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по торговым ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60012 Процентный доход по торговым долговым ценным бумагам иностранных правительств   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по торговым ценным бумагам, выпущенным иностранными правительствами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60013 Процентный доход по торговым долговым ценным бумагам коммерческих организаций - резидентов  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по торговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями - резидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60014 Процентный доход по торговым долговым ценным бумагам коммерческих организаций - нерезидентов  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по торговым ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями - нерезидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

 

60021 Процентный доход по годным для продажи долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от годных для продажи ценных бумаг, выпущенных Правительством Кыргызской Республики. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60022 Процентный доход по годным для продажи долговым ценным бумагам иностранных правительств  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от годных для продажи ценных бумаг, выпущенных иностранными правительствами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60023 Процентный доход по годным для продажи долговым ценным бумагам коммерческих организаций - резидентов   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от годных для продажи долговых ценных бумаг, выпущенных коммерческими организациями - резидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60024 Процентный доход по годным для продажи долговым ценным бумагам коммерческих организаций - нерезидентов   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от годных для продажи долговых ценных бумаг, выпущенных коммерческими организациями - нерезидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

Группа 60000 Процентный доход по долговым и долевым ценным бумагам  

  

Данная группа включает счета для учета процентных доходов банка от ценных бумаг и облигаций. Учет процентных доходов ведется в национальной валюте.   

  

60001 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по амортизированной стоимости 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по амортизированной стоимости. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60002 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по амортизированной стоимости   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, выпущенным иностранными правительствами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60003 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций резидентов, оцениваемым по амортизированной стоимости  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, выпущенным коммерческими организациями - резидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60004 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемым по амортизированной стоимости   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, выпущенным коммерческими организациями - нерезидентами. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60011 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, выпущенным Правительством Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60012 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток    

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, выпущенным иностранными правительствами, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60013 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций резидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями резидентами, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60014 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка по ценным бумагам, выпущенным коммерческими организациями нерезидентами, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

 

60021 Процентный доход по долговым ценным бумагам Правительства Кыргызской Республики, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от ценных бумаг, выпущенных Правительством Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60022 Процентный доход по долговым ценным бумагам иностранных правительств, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от ценных бумаг, выпущенных иностранными правительствами, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60023 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций резидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от долговых ценных бумаг, выпущенных коммерческими организациями резидентами, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60024 Процентный доход по долговым ценным бумагам коммерческих организаций нерезидентов, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход   

На этом счете учитывается сумма процентного дохода банка от долговых ценных бумаг, выпущенных коммерческими организациями нерезидентами, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется. 

Группа 60300 Нереализованный доход (убыток) от переоценки  

60301 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, годных для продажи  

На этом счете учитывается сумма дохода (убытка) банка от переоценки ценных бумаг, годных для продажи. Счет должен иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При возникновении убытка счет дебетуется.   

  

60302 Нереализованный доход (убыток) от переоценки торговых ценных бумаг   

На этом счете учитывается сумма дохода (убытка) банка от переоценки торговых ценных бумаг. Счет должен иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При возникновении убытка счет дебетуется.   

Группа 60300 Нереализованный доход (убыток) от переоценки  

60301 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

На этом счете учитывается сумма дохода (убытка) банка от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет должен иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При возникновении убытка счет дебетуется.   

  

60302 Нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток   

На этом счете учитывается сумма дохода (убытка) банка от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет должен иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. При возникновении дохода счет кредитуется. При возникновении убытка счет дебетуется.  

Группа 60800 Доходы от инвестиций и торговых операций (сальдо)  

60801 Доход (убытки) от торговых ценных бумаг  

На этом счете учитывается сумма реализованных и нереализованных доходов/убытков банка, полученных от продажи и ухудшения стоимости торговых ценных бумаг. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При возникновении дохода и закрытии временных счетов в конце финансового года счет кредитуется. При возникновении убытка и закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60802 Доход (убытки) от ценных бумаг, годных для продажи  

На этом счете учитывается сумма реализованных и нереализованных доходов/убытков банка, полученных от продажи и ухудшения стоимости ценных бумаг, годных для продажи. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При возникновении дохода и закрытии временных счетов в конце финансового года счет кредитуется. При возникновении убытка и закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

Группа 60800 Доходы от инвестиций и торговых операций (сальдо)  

60801 Доход (убытки) от ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток  

На этом счете учитывается сумма реализованных и нереализованных доходов/убытков банка, полученных от продажи и ухудшения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При возникновении дохода и закрытии временных счетов в конце финансового года счет кредитуется. При возникновении убытка и закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

  

60802 Доход (убытки) от ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

На этом счете учитывается сумма реализованных и нереализованных доходов/убытков банка, полученных от продажи и ухудшения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При возникновении дохода и закрытии временных счетов в конце финансового года счет кредитуется. При возникновении убытка и закрытии временных счетов в конце финансового года счет дебетуется.  

4. Положение о требованиях к Плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики 

3.2. План счетов должен включать следующие классы и группы счетов:  

…  

 - Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения  

Данная группа включает счета для учета долговых ценных бумаг, которыми банк намерен и способен владеть до срока погашения.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка на отчетную дату.  

  

- Торговые долговые и долевые ценные бумаги  

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые банк приобретает с целью получения прибыли в результате краткосрочных колебаний цены или дилерской маржи (активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль/убыток).   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка на отчетную дату.  

  

- Годные для продажи долговые и долевые ценные бумаги  

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые не вошли в категории удерживаемых до погашения или торговых ценных бумаг.  

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу Национального банка на отчетную дату.  

.... 

 Доходы от инвестиций и торговых операций (сальдо)  

Данная группа используется для учета доходов (убытков) торговых ценных бумаг, годных для продажи, чистых доходов (убытков) от дочерних компаний, чистых доходов (убытков) от ассоциированных компаний и дивидендов от вложений в акции и паи.   

 

3.2. План счетов должен включать следующие классы и группы счетов:  

…  

 - Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости  

Данная группа включает счета для учета долговых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО), при выполнении следующих условий: 

а) управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес модели, целью, который является получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков; 

б) условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.  

  

- Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, классифицируемых в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток в соответствии с МСФО, в том числе ценные бумаги, предназначенные для торговли.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.  

  

- Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с МСФО при выполнении следующих условий: 

а) управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес модели, целью которой является как получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков, так и продажа ценных бумаг; 

б) условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.   

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.  

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.  

.... 

 - Доходы от инвестиций и операций с ценными бумагами(сальдо)  

Данная группа используется для учета доходов (убытков) ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, чистых доходов (убытков) от дочерних компаний, чистых доходов (убытков) от ассоциированных компаний и дивидендов от вложений в акции и паи.   

5. Положение о требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики 

1. Общие положения 

1. Настоящее Положение определяет компоненты, содержание и основные правила составления и представления финансовой отчетности коммерческими банками, в том числе имеющими «исламское окно», Государственным банком развития Кыргызской Республики, ОАО «Финансовая компания кредитных союзов», гарантийными фондами (далее - банк), материнской компанией (головной компанией) банковской группы в Национальный банк Кыргызской Республики (далее - Национальный банк). 

Финансовая отчетность банковской группы представляется на консолидированной основе материнской компанией банковской группы (далее - консолидированная финансовая отчетность банковской группы). 

Банк, находящийся в режиме временной администрации также представляет финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением. 

Требования настоящего Положения распространяются на материнские компании (головные компании) - резиденты Кыргызской Республики.  

Банки, имеющие «исламское окно», предоставляют дополнительную (отдельную) отчетность по операциям, осуществляемым в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в соответствии с Положением «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования», утвержденным постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 31.05.2017 г. № 21/13. 

1. Настоящее Положение определяет компоненты, содержание и основные правила составления и представления финансовой отчетности коммерческими банками, в том числе имеющими «исламское окно», Государственным банком развития Кыргызской Республики, ОАО «Финансовая компания кредитных союзов», гарантийными фондами (далее банк), материнской компанией (головной компанией) банковской группы в Национальный банк Кыргызской Республики (далее Национальный банк). 

Финансовая отчетность банковской группы представляется на консолидированной основе материнской компанией банковской группы (далее консолидированная финансовая отчетность банковской группы). 

Требования настоящего Положения распространяются на материнские компании (головные компании) - резиденты Кыргызской Республики.  

Банк, находящийся в режиме временной администрации также представляет финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением. 

Банки, имеющие «исламское окно», предоставляют дополнительную (отдельную) отчетность по операциям, осуществляемым в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в соответствии с Положением  

«О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования», утвержденным постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 31.05.2017 г. № 21/13.  

Настоящее Положение не распространяется на банки, находящиеся в процессе ликвидации. 

3. Финансовая отчетность банка представляет собой структурированное представление финансового положения и финансовых результатов деятельности, осуществленной банком за отчетный период. 

Настоящее Положение не распространяется на банки, находящиеся в процессе ликвидации и банкротства. 

3. Финансовая отчетность банка представляет собой структурированное представление финансового положения и финансовых результатов деятельности, осуществленной банком за отчетный период. 

5. Учетная политика банка, утвержденная Советом Директоров банка, должна включать Порядок формирования финансовой отчетности банка. 

Если участник банковской группы использует учетную политику, отличную от учетной политики, принятой для составления консолидированной финансовой отчетности банковской группы в отношении аналогичных операций и событий в аналогичных условиях, то в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности его финансовая отчетность соответствующим образом преобразовывается. 

5. Финансовая отчетность банка составляется в соответствии с учетной политикой, утвержденной советом директоров банка. 

Если участник банковской группы использует учетную политику, отличную от учетной политики, принятой для составления консолидированной финансовой отчетности банковской группы в отношении аналогичных операций и событий в аналогичных условиях, то в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности его финансовая отчетность соответствующим образом преобразовывается. 

2. Общие требования к структуре и содержанию финансовой отчетности  

7. Финансовая отчетность банка состоит из следующих компонентов: 

1) отчет о финансовом положении; 

2) отчет о совокупном доходе; 

3) отчет об изменениях в собственном капитале; 

4) отчет о движении денежных средств; 

5) примечания к финансовой отчетности; 

6) отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода. 

7. Финансовая отчетность банка включает следующие компоненты: 

1) отчет о финансовом положении на дату окончания периода; 

2) отчет о совокупном доходе за период; 

3) отчет об изменениях в собственном капитале за период; 

4) отчет о движении денежных средств за период; 

5) примечания к финансовой отчетности; 

6) сравнительную информацию за предшествующий период. 

8. При публикации финансовой отчетности каждая форма финансовой отчетности должна быть выделена среди прочей информации. 

Признан утратившим силу 

9. Каждый компонент финансовой отчетности должен быть четко определен. В финансовой отчетности должна быть отражена и, если это необходимо для должного понимания представленной информации, повторяться следующая информация: 

- наименование отчитывающегося банка и иные идентификационные признаки; 

- охватывает ли представленная финансовая отчетность отдельный банк или группу компаний; 

- дата завершения отчетного периода или период, охватываемый данным комплектом финансовых отчетов или примечаний; 

- валюта представления; 

- уровень округления, используемый при представлении сумм в финансовой отчетности. 

9. Банк должен четко обозначить каждый компонент финансовой отчетности. В финансовой отчетности, для должного понимания представленной информации, должна быть отражена следующая информация: 

- полное наименование банка и иные идентификационные признаки; 

- является ли данная финансовая отчетность отчетностью отдельного банка или консолидированной отчетностью банковской группы; 

- дата завершения отчетного периода или период, охватываемый данным комплектом финансовой отчетности; 

- валюта и единица измерения при представлении сумм в финансовой отчетности. 

12. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для банков является период с 1 января по 31 декабря календарного года, включительно. 

Для вновь созданного до 1 октября банка первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря, включительно. 

Для банка, созданного после 1 октября, первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года, включительно. 

12. Отчетным периодом для финансовой отчетности банков является период с 1 января по 31 декабря включительно. 

Для вновь созданного до 1 октября банка первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря, включительно. 

Для банка, созданного после 1 октября, первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года, включительно. 

13. В исключительных случаях, когда отчетный период банка изменяется и финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче одного года, банк должен раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью: 

- причину использования более продолжительного или более короткого периода, отличающегося от отчетного периода; 

- факт того, что суммы, представленные в финансовой отчетности, не в полной мере сопоставимы. 

Если отчетные даты материнской и дочерней компании не совпадают, то дочерняя компания для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность. 

13. В исключительных случаях, когда отчетный период банка изменяется и финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче одного года, банк должен раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью: 

- причину использования более продолжительного или более короткого периода, отличающегося от отчетного периода; 

- факт того, что суммы, представленные в финансовой отчетности, не в полной мере сопоставимы. 

Если отчетные даты материнской и дочерней компании не совпадают, то дочерняя компания для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность на дату окончания отчетного периода материнской компании. 

14. Каждый существенный класс сходных статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. Банк обязан отдельно представлять статьи неаналогичного характера или назначения, если только они являются существенными. Если какая-либо линейная статья не является существенной, она объединяется с другими статьями либо в финансовых отчетах, либо в примечаниях. Статья, которая недостаточно существенна для ее отдельного представления в финансовых отчетах, отражается в Примечаниях к финансовой отчетности. 

Существенность статей в целях формирования финансовой отчетности определяется банком самостоятельно в Учетной политике банка и раскрывается в Примечаниях к финансовой отчетности. 

14. Каждый существенный класс статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. Банк обязан раздельно представлять статьи, отличающиеся по характеру или назначению, кроме случаев, когда статьи являются несущественными. Статья, которая недостаточно существенна для ее отдельного представления в финансовых отчетах, раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности. 

Существенность статей в целях формирования финансовой отчетности определяется банком самостоятельно в Учетной политике банка и раскрывается в Примечаниях к финансовой отчетности. 

17. По каждому числовому показателю финансовой отчетности должны быть приведены сравнительные показатели предыдущего отчетного года, если только иное не разрешается или не требуется МСФО. Сравнительная информация должна включаться в повествовательную и описательную часть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период. 

17. По каждому показателю финансовой отчетности должны быть приведены сравнительные показатели предыдущего отчетного года, если только иное не разрешается или не требуется МСФО. Сравнительная информация должна включаться в повествовательную и описательную часть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период. 

18-2. При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. 

18-2. При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и потоков денежных средств.  

18-5. При составлении консолидированной финансовой отчетности остатки по расчетам, сделкам, доходам и расходам внутри банковской группы должны полностью исключаться. 

18-5. При составлении консолидированной финансовой отчетности внутригрупповые активы, обязательства, капитал, доходы, расходы и денежные потоки внутри банковской группы должны полностью исключаться. 

18-6. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что ее деятельность отличается от деятельности других участников банковской группы. 

18-6. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что: 

деятельность дочерней компании отличается от деятельности других участников банковской группы; 

- в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой. 

18-7. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой. 

Признан утратившим силу  

18-8. Взаимоотношения между материнской компанией и дочерними компаниями в обязательном порядке должны раскрываться в финансовой отчетности, вне зависимости от того, осуществлялись ли операции между этими связанными сторонами. 

18-8. Характер взаимоотношений между материнской компанией и дочерними компаниями в обязательном порядке должны раскрываться в финансовой отчетности, вне зависимости от того, осуществлялись ли операции между этими связанными сторонами. 

18-9. Головная компания освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, если материнская компания, находящаяся на территории Кыргызской Республики, данной головной компании составляет и представляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО и требованиями Национального банка. 

18-9. Банк освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, если материнская компания данного банка, находящаяся на территории Кыргызской Республики, составляет и представляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО и требованиями Национального банка. 

18-10. Инвестиции в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации раскрываются в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО. 

18-10. Инвестиции в ассоциированные и совместные (зависимые и связанные) компании банка отражаются методом долевого участия, кроме тех случаев, когда они классифицируются как удерживаемые для продажи или освобождается от необходимости применять данный метод в соответствии с МСФО. 

20. В формах финансовой отчетности, в статьях, по которым ко дню составления отчетности не проводились операции, указывается числовое значение «ноль». 

Признан утратившим силу  

22. Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждается подписью лиц, указанных в пункте 19, с указанием даты исправления. 

Признан утратившим силу 

3. Порядок и сроки представления и публикации финансовой отчетности 

23. Публикация и дополнительная публикация финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением осуществляется после завершения аудиторской проверки и утверждения финансовой отчетности не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. 

Финансовая отчетность банка, включая все компоненты, Примечания к финансовой отчетности и аудиторское заключение должна быть опубликована в виде брошюры. 

23. Публикация и дополнительная публикация финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением осуществляется после завершения аудиторской проверки и утверждения финансовой отчетности не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. 

Финансовая отчетность банка, включая все компоненты, Примечания к финансовой отчетности и аудиторское заключение должна быть опубликована на официальном интернет-сайте банка. 

26. Дополнительная публикация компонентов финансовой отчетности (Отчета о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, Отчета о совокупном доходе за период, Отчета о движении денежных средств и Отчета об изменениях в собственном капитале) вместе с аудиторским заключением должна быть осуществлена в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках. Банк осуществляет выбор средств массовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям. Публикация осуществляется в сроки и в порядке, определенные настоящим Положением. 

При этом обязательно должна быть ссылка на то, что с финансовой отчетностью и пояснениями к ней в полном объеме можно ознакомиться в головном офисе банка, его филиалах и сберегательных кассах. 

Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации. 

26. Дополнительная публикация компонентов финансовой отчетности (отчета о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, отчета о совокупном доходе за период, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях в собственном капитале и примечаний к финансовой отчетности) вместе с аудиторским заключением должна быть осуществлена в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках. Банк осуществляет выбор средств массовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям. Публикация осуществляется в сроки и в порядке, определенные настоящим Положением. 

При этом обязательно должна быть ссылка на то, что с финансовой отчетностью и пояснениями к ней в полном объеме можно ознакомиться в головном офисе банка, его филиалах и сберегательных кассах. 

Сведения о публикации с приложением копии публикации должны быть представлены в Национальный банк в течение 3 (трех) рабочих дней после публикации. 

4. Ежедневная, ежемесячная и ежеквартальная финансовые отчетности, порядок и сроки их представления  

30. Ежемесячные отчеты о финансовом положении и о совокупном доходе (ежемесячная финансовая отчетность) не позднее 10 числа следующего месяца должны быть размещены на информационном стенде банка (в головном офисе, филиалах, сберегательных кассах) для клиентов. 

Если в течение месяца произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку необходимо осуществить раскрытие этих событий. 

30. Ежемесячные отчеты о финансовом положении и о совокупном доходе (ежемесячная финансовая отчетность) не позднее 10 числа следующего месяца должны быть размещены на официальном интернет-сайте банка и информационном стенде банка (в головном офисе, филиалах, сберегательных кассах) для клиентов. 

Если в течение месяца произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку необходимо раскрыть эти события. 

31. Ежеквартальные отчеты о финансовом положении, о совокупном доходе, о движении денежных средств и об изменениях в собственном капитале, а также информация, содержащейся в пункте 31-1 должны быть опубликованы на веб-сайте банка и в средствах массовой информации, на государственном и/или официальном языках не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

При этом в публикации обязательно должна быть ссылка на то, что с ежеквартальной финансовой отчетностью в полном объеме, указанном в пункте 27 настоящего Положения, можно ознакомиться в головном офисе банка, филиалах и его сберегательных кассах. 

Банк осуществляет выбор средств массовой информации для публикации ежеквартальной отчетности с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям. 

Если в течение квартала произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку в полной ежеквартальной финансовой отчетности необходимо раскрыть данные события. 

Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации. 

Пользователи финансовой отчетности банка должны иметь возможность получать для изучения ежеквартальную финансовую отчетность банка в полном объеме, указанном в пункте 27 настоящего Положения, в связи с чем банк (головной офис, филиалы, сберегательные кассы) должен беспрепятственно предоставлять отчетность в полном объеме по первому требованию пользователей. 

31. Ежеквартальные отчеты о финансовом положении, о совокупном доходе, о движении денежных средств и об изменениях в собственном капитале, а также информация, содержащейся в пункте 31-1 должны быть опубликованы на официальном интернет-сайте банка и в средствах массовой информации, на государственном и/или официальном языках не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

При этом в публикации обязательно должна быть ссылка на то, что с ежеквартальной финансовой отчетностью в полном объеме, указанном в пункте 27 настоящего Положения, можно ознакомиться в головном офисе банка, филиалах и его сберегательных кассах. 

Банк осуществляет выбор средств массовой информации для публикации ежеквартальной отчетности с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям. 

Если в течение квартала произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку в полной ежеквартальной финансовой отчетности необходимо раскрыть данные события. 

Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3 (трех) рабочих дней после публикации. 

Пользователи финансовой отчетности банка должны иметь возможность получать для изучения ежеквартальную финансовую отчетность банка в полном объеме, указанном в пункте 27 настоящего Положения, в связи с чем банк (головной офис, филиалы, сберегательные кассы) должен беспрепятственно предоставлять отчетность в полном объеме по первому требованию пользователей. 

 

31.3. Дополнительно банк/банковская группа предоставляет финансовую отчетность/консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом в электронном виде Публичному депозитарию (уполномоченному органу). 

6. Отчет о финансовом положении 

34. В Отчете о финансовом положении активы и пассивы группируются по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения). 

34. В отчете о финансовом положении активы и обязательства представляются с учетом их характера в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения). 

35. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в Отчете о финансовом положении и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается МСФО, с раскрытием этих фактов в примечаниях. 

35. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в отчете о финансовом положении и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается МСФО, с раскрытием этих фактов в примечаниях к финансовой отчетности

36. В Отчете о финансовом положении должны отдельно отражаться взаимоотношения с Национальным банком, другими банками, другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, заемщиками, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости. 

36. В отчете о финансовом положении должны отдельно отражаться операции с Национальным банком, другими банками, другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, заемщиками, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости. 

37. По кредитам и финансовой аренде банкам и клиентам в Отчете о финансовом положении необходимо обязательно показывать номинальную сумму выданных банком кредитов, величину созданного по ним РППУ и чистую стоимость кредитов банка. 

37. В отчете о финансовом положении необходимо показывать отдельной статьей кредиты и финансовую аренду клиентам, величину созданного по ним резерва под ожидаемые кредитные убытки и стоимость данных активов за вычетом резерва. 

40. В Отчете о финансовом положении все активы, кроме кредитов и финансовой аренды банкам и клиентам, должны показываться на нетто-основе (за минусом соответствующего РППУ по ним). Кредиты и финансовая аренда показываются в номинале с указанием РППУ, созданных по этой группе активов. 

Кредиты и финансовая аренда показываются в соответствии с пунктом 37 настоящего Положения. 

40. В отчете о финансовом положении все активы, кроме кредитов и финансовой аренды банкам и клиентам, указываются за вычетом оценочного резерва под убытки.  

7. Отчет о совокупном доходе 

50. Банк должен представлять в Отчете о совокупном доходе или в Примечаниях к финансовой отчетности анализ доходов, используя классификацию, основанную на характере доходов. 

50. Банк должен представлять в отчете о совокупном доходе анализ доходов, используя классификацию, основанную на характере доходов. 

51. Банк должен представлять в Отчете о совокупном доходе или в Примечаниях к финансовой отчетности анализ расходов, признанных в прибыли или убытке, используя классификацию, основанную либо на характере расходов, либо на их назначении внутри банка, в зависимости от того, какое представление является надежным и дает более значимую информацию. Этот анализ представляется с использованием одного из двух методов: 

- по характеру расходов; 

- по назначению расходов или по себестоимости продаж. 

Банк, классифицирующий расходы по назначению, обязан раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и расходы на вознаграждения работникам. 

51. Банк должен представлять в отчете о совокупном доходе анализ расходов, признанных в прибыли или убытке, используя классификацию, основанную либо на характере расходов, либо на их назначении внутри банка, в зависимости от того, какое представление является надежным и дает более значимую информацию. Этот анализ представляется с использованием одного из двух методов: 

- по характеру расходов; 

- по назначению расходов или по себестоимости продаж. 

Банк, классифицирующий расходы по назначению, обязан раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и расходы на вознаграждения работникам. 

8. Отчет о движении денежных средств 

 

 

57. Банк должен определить состав денежных средств и эквивалентов денежных средств и раскрыть его в финансовой отчетности. Кроме того, банк должен представить сверку сумм в Отчете о движении денежных средств с эквивалентными статьями, представленными в Отчете о финансовом положении. 

57. Банк должен определить состав денежных средств и эквивалентов денежных средств и раскрыть его в финансовой отчетности. Кроме того, банк должен представить сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, представленными в отчете о финансовом положении. 

6. Положение о работе банков с ценными бумагами 

11. Инвестиционная политика банка должна описывать инвестиционную и торговую стратегии банка и их цель, раскрывать мероприятия по эффективному управлению и контролю соответствующих рисков, а также должна содержать, как минимум, следующее:  

а) описание действий по приобретению ценных бумаг (удержание до погашения, торговля) и их цель (например, поддержание ликвидности, получение дохода, соблюдение залоговых требований и т.п.);  

б) порядок внутреннего лимитирования полномочий по принятию инвестиционных и торговых решений. Для этих целей банкам рекомендуется создать Инвестиционный комитет, который будет наделен определенными полномочиями и степенью ответственности, либо наделить этими полномочиями и соответствующей степенью ответственности Комитет по управлению активами и пассивами банка.  

11. Инвестиционная политика банка должна описывать инвестиционную и торговую стратегии банка и их цель, раскрывать мероприятия по эффективному управлению и контролю соответствующих рисков, а также должна содержать, как минимум, следующее:  

а) описание бизнес-модели банка по управлению ценными бумагами (например, удержание ценных бумаг для получения денежных средств, удержание ценных бумаг для получения денежных средств или продажи, и другие бизнес модели) и цель их приобретения (например, поддержание ликвидности, получение дохода, соблюдение залоговых требований и т.п.);  

б) порядок внутреннего лимитирования полномочий по принятию инвестиционных и торговых решений. Для этих целей банкам рекомендуется создать Инвестиционный комитет, который будет наделен определенными полномочиями и степенью ответственности, либо наделить этими полномочиями и соответствующей степенью ответственности Комитет по управлению активами и пассивами банка.  

18. Управленческая информационная система должна быть достаточно детализированной, чтобы обеспечивать ответственных лиц информацией, необходимой для осуществления должного учета, мониторинга и контроля портфеля ценных бумаг. Помимо вышеприведенной информации, сведения о портфеле должны, как минимум, включать разделение ценных бумаг по виду (облигации, векселя и т.д.), рейтингу (если присвоен), номинальной и рыночной стоимости, датам сделки, процентной ставке, дисконту, доходности. Такие сведения необходимо готовить отдельно по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, по торговым ценным бумагам и по ценным бумагам для продажи. В инвестиционной политике должна быть указана периодичность оценки (соответствие классификации должно оцениваться не реже одного раза в месяц, для целей отчетности).  

18. Управленческая информационная система должна быть достаточно детализированной, чтобы обеспечивать ответственных лиц информацией, необходимой для осуществления должного учета, мониторинга и контроля портфеля ценных бумаг. Помимо вышеприведенной информации, сведения о портфеле должны, как минимум, включать разделение ценных бумаг по виду (облигации, векселя и т.д.), рейтингу (если присвоен), номинальной и рыночной стоимости, датам сделки, процентной ставке, дисконту, доходности. Такие сведения необходимо готовить отдельно по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. В инвестиционной политике должна быть указана периодичность оценки (соответствие классификации должно оцениваться не реже одного раза в месяц, для целей отчетности).  

7. Положение «О периодической регулятивной консолидированной отчетности» 

Приложение 2 

(Действующая редакция) 

 

Раздел 2. Отчет о прибылях и убытках 

  

Показатели материнской/управляющей организации 

Показатели участников банковской группы  

Промежуточный результат  

текущий период  

с начала года 

Участники группы____ 

Участники группы____ 

текущий период  

с начала года 

текущий период  

с начала года 

текущий период  

с начала года 

А. Процентные доходы 

  

  

  

  

  

  

  

  

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

  

  

  

  

  

  

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

  

  

  

  

  

  

3. Процентные доходы по торговым ценным бумагам 

  

  

  

  

  

  

4. Процентые доходы по ценным бумагам, годным для продажи 

  

  

  

  

  

  

5. Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 

  

  

  

  

  

  

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям  

  

  

  

  

  

  

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным учреждениям  

  

  

  

  

  

  

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность 

  

  

  

  

  

  

б) сельское хозяйство и переработка 

  

  

  

  

  

  

в) торговля и коммерческие операции 

  

  

  

  

  

  

г) строительство, кроме ипотеки 

  

  

  

  

  

  

д) ипотека 

  

  

  

  

  

  

е) физические лица 

  

  

  

  

  

  

ж) прочие  

  

  

  

  

  

  

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению 

  

  

  

  

  

  

10. Прочие процентные доходы 

  

  

  

  

  

  

11.Всего процентные доходы 

 

(Предлагаемая редакция) 

Раздел 2. Отчет о прибылях и убытках 

  

Показатели материнской/управляющей организации 

Показатели участников банковской группы  

Промежуточный результат  

текущий период  

с начала года 

Участники группы____ 

Участники группы____ 

текущий период  

с начала года 

текущий период  

с начала года 

текущий период  

с начала года 

А. Процентные доходы 

  

  

  

  

  

  

  

  

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

  

  

  

  

  

  

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

  

  

  

  

  

  

3. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

  

  

  

  

  

  

4. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

  

  

  

  

  

  

5. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости 

  

  

  

  

  

  

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям  

  

  

  

  

  

  

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным учреждениям  

  

  

  

  

  

  

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность 

  

  

  

  

  

  

б) сельское хозяйство и переработка 

  

  

  

  

  

  

в) торговля и коммерческие операции 

  

  

  

  

  

  

г) строительство, кроме ипотеки 

  

  

  

  

  

  

д) ипотека 

  

  

  

  

  

  

е) физические лица 

  

  

  

  

  

  

ж) прочие  

  

  

  

  

  

  

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению 

  

  

  

  

  

  

10. Прочие процентные доходы 

  

  

  

  

  

  

11.Всего процентные доходы 

 

(Действующая редакция) 

Раздел 4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках 

А. Процентные доходы 

текущий период 

с начала года 

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

  

  

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

  

  

3. Процентные доходы по торговым ценным бумагам 

  

  

4. Процентые доходы по ценным бумагам, годным для продажи 

  

  

5. Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 

  

  

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям  

  

  

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным учреждениям  

  

  

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность 

  

  

б) сельское хозяйство и переработка 

  

  

в) торговля и коммерческие операции 

  

  

г) строительство, кроме ипотеки 

  

  

д) ипотека 

  

  

е) физические лица 

  

  

ж) прочие  

  

  

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению 

  

  

10. Прочие процентные доходы 

  

  

11. Всего процентные доходы 

 

(Предлагаемая редакция) 

Раздел 4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках 

А. Процентные доходы 

текущий период 

с начала года 

1. Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках 

  

  

2. Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке 

  

  

3. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток 

  

  

4. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

  

  

5. Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости 

  

  

6. Процентные доходы по краткосрочным размещениям  

  

  

7. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным учреждениям  

  

  

8. Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам, в том числе в:  

а) промышленность 

  

  

б) сельское хозяйство и переработка 

  

  

в) торговля и коммерческие операции 

  

  

г) строительство, кроме ипотеки 

  

  

д) ипотека 

  

  

е) физические лица 

  

  

ж) прочие  

  

  

9. Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению 

  

  

10. Прочие процентные доходы 

  

  

11. Всего процентные доходы